24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

小小印花稅“會(huì)計(jì)處理”小不同

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/07/10 11:41:25  字體:

為了正確核算、反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果和稅金繳納情況,對(duì)企業(yè)購買印花稅票繳納印花稅的有關(guān)事項(xiàng),會(huì)計(jì)上都應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

小小印花稅“會(huì)計(jì)處理”小不同

按照有關(guān)規(guī)定,企業(yè)在核算繳納印花稅時(shí),不需要通過“應(yīng)交稅金”賬戶核算,而是于購買印花稅票或者以繳款書匯總繳納印花稅時(shí),直接借記“管理費(fèi)用”等有關(guān)費(fèi)用賬戶,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)賬戶。 這里要特別注意和其他稅種區(qū)分一下。

這是因?yàn)椋?ldquo;應(yīng)交稅金”賬戶雖然是核算企業(yè)向國家繳納的各種稅金,但并不是所有應(yīng)向國家繳納的稅金都必須通過“應(yīng)交稅金”賬戶核算。 只有必須預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金數(shù)額,并與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生清算或結(jié)算關(guān)系的應(yīng)交稅金,才需要通過“應(yīng)交稅金”賬戶核算,而企業(yè)繳納的印花稅,是由納稅人根據(jù)規(guī)定,按自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購買并一次貼足印花稅票的方法繳納的。

在一般情況下,企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票,待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí),再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上,并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷,辦理完稅手續(xù)。

可見,企業(yè)繳納的印花稅,既不發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況,不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額;也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題,即使采取匯貼或者匯繳辦法繳納印花稅,也是如此。

例如,某企業(yè)2004年2月開業(yè),領(lǐng)受房產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件;訂立產(chǎn)品購銷合同兩份,所載金額為140萬元;訂立借款合同一份,所載金額為40萬元。此外,企業(yè)的營業(yè)賬簿中,“實(shí)收資本”賬戶載有資金200萬元,其他賬簿5本。2004年12月底該企業(yè)“實(shí)收資本”所載資金增加為250萬元。計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)納印花稅額和12月份應(yīng)補(bǔ)納印花稅額并作會(huì)計(jì)處理。

(1)企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額=4×5=20(元)。

(2)企業(yè)訂立購銷合同應(yīng)納稅額=1 400 000 × 0. 0003=420(元)。

(3)企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅款=400 000×0. 00005=20(元)。

(4)企業(yè)營業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”應(yīng)納稅額= 2 000 000× 0. 0005=1 000(元)。

(5)企業(yè)其他營業(yè)賬冊(cè)應(yīng)納稅額=5×5=25(元)。

(6) 2月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額=20+420+20+1000+25=1 485(元)。

借:管理費(fèi)用 1 485 

     貸:銀行存款 1 485

(7) 12月份資金賬簿應(yīng)補(bǔ)納印花稅稅額=(2 500 000-2 000 000)×0. 0005=250(元)。

借:管理費(fèi)用 250

    貸:銀行存款 250

注意:對(duì)于一次購買印花稅票或一次繳納印花稅額較大的,為均衡管理費(fèi)用,在購買印花稅票時(shí)可先借記“待攤費(fèi)用”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶;待發(fā)生應(yīng)稅行為,將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上時(shí),再借記“管理費(fèi)用”賬戶,貸記“待攤費(fèi)用”賬戶。

例如,大華建筑工程公司2004年3月份購入6 500元印花稅票備用,4月份與甲單位簽訂了一份承包金額為15 000 000元的建筑工程承包合同;5月份將其中5000 000元的工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給了乙建筑公司,并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。大華公司應(yīng)納的印花稅及會(huì)計(jì)處理如下:

4月份承包工程合同應(yīng)納稅額=15 000 000 × 0. 0003=4 500(元)

5月份轉(zhuǎn)包工程合同應(yīng)納稅額=5 000 000 × 0. 0003=1 500(元)

(1) 4月份購入印花稅票時(shí):

借:待攤費(fèi)用 6 500

    貸:銀行存款 6 500-

(2) 5月份與甲單位簽訂承包工程合同時(shí):

借:管理費(fèi)用 4 500.

    貸:待攤費(fèi)用 4 500

(3) 5月份與乙公司簽訂分包工程合同時(shí):

借:管理費(fèi)用 1 500

    貸:待攤費(fèi)用 1 500

對(duì)此,您還有什么樣的想法和疑問呢?來論壇和大家一起說說吧。

點(diǎn)擊進(jìn)入論壇討論>>

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:泥巴姐
回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)