哪些費用屬于會議費的列支范圍

來源: 每日稅訊編輯： 2015/08/03 14:56:09　　字體：大小

問：公司委托外部培訓機構對客戶進行保險產品介紹和理賠服務培訓，開具的發(fā)票項目為培訓費，可否列支公司會議費，如否，應該在哪個科目列支？

答：關于會議費的列支范圍，會計和稅法上都沒有明確的規(guī)定，以下地方政策供參考：

《河北省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的公告》（河北省地方稅務局公告2011年第1號）規(guī)定，對納稅人年度內發(fā)生的會議費，同時具備以下條件的，在計征企業(yè)所得稅時準予扣除。

（一）會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊；

（二）會議材料（會議議程、討論專件、領導講話）；

（三）會議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務業(yè)專用發(fā)票。

企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費一律不得扣除。

《江蘇省地方稅務局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)〔2011〕13號）第二十一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的會議費，以發(fā)票和付款單據為稅前扣除憑證。

企業(yè)應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內容、費用標準等內容的相應證明材料，作為備查資料。

《寧波市地方稅務局關于明確所得稅有關問題解答口徑的函》（甬地稅一函〔2013〕18號）規(guī)定，問：企業(yè)未將會議費、差旅費等與業(yè)務招待費嚴格區(qū)分，取得發(fā)票上籠統(tǒng)開具會務費或會議費，因涉及業(yè)務招待費的扣除標準問題，所得稅稅前扣除如何掌握？

答：業(yè)務招待費支出，是指企業(yè)在生產、經營活動中發(fā)生的必要的、合理的交際應酬支出。企業(yè)申報扣除的業(yè)務招待費，稅務機關要求提供證明資料的，應當提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務關系、招待的時間地點。企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務招待費申報扣除。

企業(yè)申報扣除的會議費支出，稅務機關要求提供證明資料的，應當提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。其證明資料內容包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。

企業(yè)應當區(qū)分業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、會議費支出，上述費用無法分清的，均計入業(yè)務招待費。參照上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的會議費，應當保存會議時間、會議地點、參會人員、會議內容、會議目的、費用標準等證明材料。

我們理解，貴公司委托外部培訓機構為客戶提供的保險產品介紹和理賠服務培訓，不屬于會議費列支范圍。如貴公司對客戶提供保險產品介紹和理賠服務培訓，是客戶已購買貴公司的保險產品，通過培訓使其更了解所購保險產品，該支出屬于售后服務內容。該項支出可作為售后服務費列支并可按規(guī)定在稅前扣除。貴公司可將該支出通過“銷售費用”科目核算。

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