稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾乎是所有納稅人都會(huì)面臨的問(wèn)題，大企業(yè)與中小企業(yè)相比，由于經(jīng)濟(jì)規(guī)模大，業(yè)務(wù)范圍廣，重大事項(xiàng)多，社會(huì)關(guān)注度高等原因，其潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多，風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的可能性更高，造成的損失更大。在全流程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，筆者幫助一些大企業(yè)開(kāi)展了自查，發(fā)現(xiàn)大企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有很多深層次的原因，非常值得關(guān)注。

第一，用企業(yè)管理代替稅務(wù)管理。

大企業(yè)在管理過(guò)程中，由于上級(jí)公司對(duì)下級(jí)公司絕對(duì)控股或全資持股，在股權(quán)、財(cái)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等方面，有很大的影響力，不自覺(jué)地把具有法人地位的不同公司，當(dāng)作一個(gè)企業(yè)看待，在并購(gòu)重組、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等方面，習(xí)慣采用無(wú)償劃轉(zhuǎn)等方式。盡管在企業(yè)管理上可以將不同的法人企業(yè)作為一個(gè)企業(yè)對(duì)待，但在稅務(wù)管理上，不同的法人企業(yè)，甚至不同的分公司之間，都可能是一個(gè)個(gè)獨(dú)立的納稅人，相互之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，應(yīng)該按照獨(dú)立企業(yè)之間的往來(lái)收取價(jià)款、支付費(fèi)用，稅法一般不承認(rèn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)。企業(yè)統(tǒng)一管理和稅務(wù)區(qū)別管理的矛盾，導(dǎo)致許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，用情理觀念代替稅法規(guī)定。

在處理某些具體問(wèn)題時(shí)，很多大企業(yè)往往首先從情與理的角度出發(fā)，而不是從稅法的規(guī)定出發(fā)。情與法之間，理與法之間，經(jīng)常發(fā)生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。比如，企業(yè)自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)，雖然實(shí)踐中可能存在不征的現(xiàn)象，但嚴(yán)格來(lái)講，應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)之所以給企業(yè)支付部分費(fèi)用，是因?yàn)槠髽I(yè)給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代理服務(wù)了。一些納稅人從情理的角度出發(fā)，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的手續(xù)費(fèi)不應(yīng)征稅，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。涉稅問(wèn)題的處理，首先應(yīng)該從稅法的規(guī)定出發(fā)，將稅法作為判定是否應(yīng)該納稅的統(tǒng)一尺度，在執(zhí)法和司法的過(guò)程中，法大于情，法大于理。當(dāng)然，不合情、不合理的規(guī)定，也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整。

第三，觀念更新落后于征管的進(jìn)步。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷從制度建設(shè)、技術(shù)手段、思想觀念等方面強(qiáng)化依法征稅，征管的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生很大變化。隨著金稅工程的實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)建立一套完整嚴(yán)密的征管系統(tǒng)，新的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，更是要求納稅人將更多的涉稅信息提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷完善依法征稅的制度建設(shè)，稅務(wù)人員隨意執(zhí)法的現(xiàn)象已經(jīng)明顯減少。與征管環(huán)境的變化相比，有的納稅人的觀念，還停留在以往的習(xí)慣，遇到涉稅問(wèn)題，不是分析原因，避免再犯，而是通過(guò)傳統(tǒng)的找人“擺平”的方式，盡管可能暫時(shí)平息事態(tài)，但以后還是難免再次爆發(fā)，導(dǎo)致更大的損失。

第四，制度建設(shè)缺失。

許多大企業(yè)規(guī)章制度很多，甚至有很多內(nèi)控制度，但是缺乏系統(tǒng)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，甚至稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度處于空白狀態(tài)，基本停留在“頭疼醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的粗放管理階段，忙于事后救火，疏于事先防火。制度建設(shè)的缺失，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生呈現(xiàn)出日常化、普遍化的常態(tài)，舊的隱患得不到消除，新的風(fēng)險(xiǎn)不斷累積。

第五，機(jī)構(gòu)人員不到位。

一些公司沒(méi)有專門負(fù)責(zé)稅收工作的機(jī)構(gòu)，即使有專門的機(jī)構(gòu)，也不是與財(cái)務(wù)、法務(wù)等部門平行的內(nèi)設(shè)部門，而是隸屬于財(cái)務(wù)部門。稅務(wù)人員配備不能滿足工作需要，只能應(yīng)付日常的基礎(chǔ)稅務(wù)工作，如簡(jiǎn)單地負(fù)責(zé)申報(bào)納稅，購(gòu)買發(fā)票等日常的工作，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有被賦予控制風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造價(jià)值的功能。

以上原因的存在，導(dǎo)致一些企業(yè)潛伏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，遇到稅務(wù)稽查時(shí)，很容易由潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致不可估量的損失。基于此，建議大企業(yè)充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性和艱巨性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)貫穿到企業(yè)管理全過(guò)程，設(shè)置專門的稅收管理機(jī)構(gòu)，配足人員，加大職責(zé)，充分授權(quán)，進(jìn)而逐步建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，并通過(guò)先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。（作者：王冬生）