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2014年度年所得12萬元以上,納稅人自行納稅申報已于3月31日截止,但是很多納稅人關(guān)于自行申報的理解存在很多問題,如:只有所得高于12萬元才需要自行申報嗎?12萬元到底指的什么,是收入、應(yīng)納稅所得額還是稅后所得?為什么要自行申報、自行申報會多繳納稅款嗎?本文為您逐條解析自行申報的常見誤區(qū)。
誤區(qū)一:只有年所得12萬元以上才需要自行申報
根據(jù)個人所得稅法實施條例第三十六條規(guī)定,納稅義務(wù)人有下列情形之一的,應(yīng)當按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報:(一)年所得12萬元以上的;(二)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(三)從中國境外取得所得的;(四)取得應(yīng)納稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;(五)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
因此,年所得12萬元以上只是其中一種最常見的情形,年所得不超過12萬元的納稅人存在其他任何一種情況,同樣需要在納稅年度終了后的3個月內(nèi),也就是3月31日以前辦理自行申報。
誤區(qū)二:平時正常交稅了不需要再申報
我國個人所得稅實行代扣代繳和自行申報兩種相結(jié)合的申報制度,對于上述規(guī)定的五種情形,無論平常是否已足額繳納了個人所得稅,均應(yīng)在年度終了后辦理自行申報。
另外提醒,對境內(nèi)無住所,且居住不滿1年的外國人無申報義務(wù)。這里所說的無住所,并不是狹義地定義為是否有固定居住地點,而是判定是否因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系等在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。因此即使派駐海外長期工作的中國人,仍需辦理自行申報納稅。居住滿1年,是指在從同一年的1月1日至12月31日期間,在中國境內(nèi)居住365日,但對于一次不超過30日或者多次累計不超過90日的臨時離境不扣減日數(shù),因此對于來華工作滿1年的外國人也需辦理自行申報。
誤區(qū)三:12萬元指的是應(yīng)納稅所得額
雖然大家都知道年所得12萬元以上需要自行申報,但是,到底12萬元指的是什么?收入總額?應(yīng)納稅所得額?稅后所得?這些都不準確。
首先,哪些不包括在12萬元以內(nèi):
(1)個人所得稅法第四條規(guī)定的免稅所得;
(2)可以免稅的來源于中國境外的所得,即在中國境內(nèi)無住所,但是居住1年以上5年以下的個人,其來源于中國境外支付方支付的所得收入部分;
(3)按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的“三險一金”,即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。
其次,常見的工資、薪金所得,判斷其是否達到12萬元標準的年所得的計算方法:年所得=工資、薪金所得-免稅所得(含免稅的境外所得)-個人承擔的三險一金。
最后,這個數(shù)是不減除3500或者4800的!所以,這個數(shù)不是收入總額,不是應(yīng)納稅所得額,更不是稅后所得!
在此需要提醒的是,個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,是按照應(yīng)納稅所得額計算的,如果需要詳細了解工資、薪金所得以外的其他項目所得,可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕162號)的規(guī)定。
誤區(qū)四:年所得指的是所得所屬期在當年
“年所得”的統(tǒng)計口徑,為納稅人的個人所得稅納稅所屬期在當年1月1日至12月31日期間的所得,而不是所得的所屬期在當年。比如,大部分企業(yè)的工資會在下個月發(fā)放,那么上年12月的工資是在今年1月取得,雖然工資歸屬于上年度,但是在今年1月取得,仍應(yīng)當計入當年所得,同理適用于今年12月工資延后到明年發(fā)放的情形。
誤區(qū)五:應(yīng)當將全年收入平均到12個月重新計算
根據(jù)目前的規(guī)定,只有部分特定行業(yè),采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)可以采取工資、薪金所得按月預(yù)繳、全年匯算的方式,其全年工資、薪金所得,可以按12個月平均并計算實際應(yīng)納稅款,其他行業(yè)并不適用各月平均計算的方法。自行申報為的是查遺補漏,并不是改變原來的計稅方法重新計稅。
誤區(qū)六:自行申報就是必須本人申報
由于并不是所有的納稅人都能準確掌握個稅申報方法,另外有可能部分納稅人在申報期并不在納稅申報地點,因此稅法規(guī)定,納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。目前比較多的是采取納稅人授權(quán)任職單位向主管稅務(wù)機關(guān)申報的方式。
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