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年底了,又到了各單位發(fā)年終獎(jiǎng)、雙薪的時(shí)候,有些企業(yè)累計(jì)獎(jiǎng)金較高,員工們擔(dān)心在拿到高額獎(jiǎng)金后要繳納的個(gè)人所得稅會(huì)非常多。實(shí)際上對(duì)每年的年終獎(jiǎng)和雙薪發(fā)放是有一次優(yōu)惠機(jī)會(huì),即年終獎(jiǎng)累計(jì)分?jǐn)偟?2個(gè)月后確定稅率,再計(jì)算個(gè)稅,這樣可比一次性征收少掏不少個(gè)稅。
“年終獎(jiǎng)”是一個(gè)俗稱,準(zhǔn)確說法叫“全年一次性獎(jiǎng)金”。目前采用的年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法,執(zhí)行的是2011年修訂后的《個(gè)人所得稅法》。
年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法,個(gè)稅計(jì)算采用的累進(jìn)稅制,如果不分?jǐn)傊?2個(gè)月后確定稅率,直接對(duì)應(yīng)的稅率將很高。單位如何籌劃年終獎(jiǎng)的構(gòu)成非常重要,因?yàn)槿曛挥幸淮慰梢圆扇〕?2計(jì)算適用稅率的稅收優(yōu)惠,把什么錢放入年終獎(jiǎng)除以12,就決定了個(gè)人年終獎(jiǎng)收入有多少。
例如:小王年終獎(jiǎng)為2萬元(月薪大于等于3500元),以2萬除以12,其得數(shù)1667對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%,對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為105(元),年終獎(jiǎng)個(gè)稅應(yīng)納稅額為:20000×10%-105=1895(元)。
年終獎(jiǎng)與年終雙薪可合并計(jì)稅
對(duì)職工在同一個(gè)月內(nèi)取得全年一次性獎(jiǎng)金和年終雙薪,應(yīng)將所取得的雙薪與全年一次性獎(jiǎng)金合并后,比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法,計(jì)算征收個(gè)人所得稅,即先將全部所得數(shù)額除以12,按其商數(shù)并根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù),再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù),按照稅法規(guī)定計(jì)算征稅。
舉例來說,在事業(yè)單位工作的小張,其年終雙薪和年終獎(jiǎng)在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放,年終獎(jiǎng)為1萬元,年終雙薪為3500元,當(dāng)月工資為2000元,則應(yīng)納稅所得額為:(10000+3500+2000)-3500=12000(元),12000除以12,得數(shù)1000對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,個(gè)稅應(yīng)納稅額為:12000×3%-0=360(元)。當(dāng)月工資由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),不再繳納個(gè)人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅360元。
分?jǐn)傊?2個(gè)月計(jì)算能少掏個(gè)稅
需提醒的是,一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅只許用一次。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題通知》規(guī)定,年度各種獎(jiǎng)金是指半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金,不能按照年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法計(jì)稅。對(duì)于此類獎(jiǎng)金,應(yīng)一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)于每一個(gè)納稅人,年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法只允許采用一次,納稅人在一個(gè)年度內(nèi)的不同月份分次取得全年一次性獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入,也只允許選擇其中一次采用年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)繳稅款。
對(duì)于納稅人來說,若要減輕稅負(fù),單位應(yīng)盡量減少季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)等名目繁多的獎(jiǎng)金發(fā)放次數(shù),而是把這些本欲發(fā)放的獎(jiǎng)金先在平時(shí)“記賬”,然后和年終獎(jiǎng)一起,一次性發(fā)放。
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