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企業(yè)的大多數(shù)業(yè)務(wù)都需要依法取得發(fā)票才允許在稅前列支,但是有這么幾種“特殊情況”,可以不取得發(fā)票就在稅前列支,一起來(lái)看看吧!
1、依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人。
若對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出既可以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票扣除,也可以收款憑證和內(nèi)部憑證作稅前扣除。
根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第二條規(guī)定,無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位僅指國(guó)家機(jī)關(guān)。
因此,企業(yè)自國(guó)家機(jī)關(guān)支出增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(如租賃不動(dòng)產(chǎn)),無(wú)論金額大小,可以不取得發(fā)票。
“從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人”,特指對(duì)方為單次收取價(jià)款在500元以下的自然人,而不包括個(gè)體工商戶。企業(yè)支付個(gè)人款項(xiàng)每次在500元以下的,可以不取得發(fā)票。
2、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的,對(duì)方為單位的,以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
其他外部憑證包括財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單;對(duì)方為個(gè)人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
3、從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)支出。
從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)支出,如進(jìn)口貨物、跨境服務(wù)貿(mào)易、自境外單位采購(gòu)貨物并直接指示交付給境外單位等,即使屬于增值稅應(yīng)稅范圍,但由于對(duì)方無(wú)法開(kāi)出增值稅發(fā)票,因此根據(jù)管理辦法第十一條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票(并非指我國(guó)的增值稅發(fā)票)或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。
另外,根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)對(duì)上述發(fā)票有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證。
4、分割單作為稅前扣除憑證。
根據(jù)管理辦法第十八條規(guī)定,企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出,采取分?jǐn)偡绞降?,?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。
企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出,采取分?jǐn)偡绞降?,企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。
納稅申報(bào)是財(cái)會(huì)人的日常工作之一,現(xiàn)在的納稅申報(bào)多為網(wǎng)上申報(bào),針對(duì)網(wǎng)上納稅申報(bào)的各類問(wèn)題,網(wǎng)校課程《網(wǎng)上納稅申報(bào)實(shí)操?gòu)娜腴T到精通》,6節(jié)課:發(fā)票入門、申領(lǐng)、開(kāi)具、審核、認(rèn)證、抵扣、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全盤實(shí)操,點(diǎn)擊查看詳情>>
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