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免稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?快來了解一下~

來源: 深圳稅務(wù) 編輯:liuyi 2022/01/19 17:51:13  字體:

疫情期間,稅務(wù)總局出臺(tái)了多項(xiàng)免征增值稅的優(yōu)惠政策,那么享受增值稅免稅政策,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣呢?下面我們通過一個(gè)案例來了解一下~

免稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?快來了解一下~

◆ 案例概況 ◆ 

A公司是一家電影院,為一般納稅人,2021年上半年提供電影放映服務(wù)取得了收入200萬元,享受了免征增值稅的優(yōu)惠政策,并抵扣了對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 但前幾天,該公司卻接到了稅務(wù)局的電話,告知公司需對(duì)增值稅免稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理,公司財(cái)務(wù)張先生對(duì)此很疑惑。

原來,張先生對(duì)稅收政策并不熟悉,認(rèn)為一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。經(jīng)稅務(wù)人員細(xì)心的輔導(dǎo),張先生明白了有些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額是不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,其中用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣。

稅務(wù)人員還告訴張先生,他的公司是一般納稅人,適用一般計(jì)稅方法,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該進(jìn)行區(qū)分。如果進(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分困難、無法劃分,還需要按以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng):

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

因此,享受增值稅免稅優(yōu)惠需要注意對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,才能避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)):

“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

(六)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物,是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算?!?/p>

注:政策如有變動(dòng),請(qǐng)以最新法律法規(guī)為準(zhǔn)

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