今天網(wǎng)校帶大家了解保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人如何申報傭金收入，往下看看吧~

案例1：

居民個人小海原為A證券公司的證券經(jīng)紀(jì)人，4月份新到B證券公司入職。2021年4月取得證券經(jīng)紀(jì)傭金收入90000元，該證券公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款，向證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金費用后，代其統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票。B證券公司應(yīng)如何為小海進(jìn)行委托代征申報？

委托代征增值稅相關(guān)政策規(guī)定：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）：“一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

二、增值稅小規(guī)模納稅人按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

三、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》免稅項目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次?！?nbsp;

2.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日

3.財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號）：自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

案例2：

居民個人小海原為A證券公司的證券經(jīng)紀(jì)人，4月份新到B證券公司入職。2021年4月取得證券經(jīng)紀(jì)傭金收入20600元，該證券公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款，向證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金費用后，代其統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票。B證券公司應(yīng)預(yù)扣小海2021年4月份的個人所得稅多少元?

代扣代繳勞務(wù)報酬個人所得稅相關(guān)政策規(guī)定：

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）：“　三、關(guān)于保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策

保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。”

2.《新個人所得稅法實施條例及過渡期政策納稅人常見疑問30答》：“26.保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入怎么計稅？

答：日常預(yù)扣預(yù)繳時，綜合考慮新舊稅制銜接，為最大程度減輕保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人稅收負(fù)擔(dān)，依照稅法規(guī)定，對其取得的傭金收入，按照累計預(yù)扣法計算預(yù)繳稅款。具體計算時，以該納稅人截至當(dāng)期在單位從業(yè)月份的累計收入減除累計減除費用、累計其他扣除后的余額，比照工資、薪金所得預(yù)扣率表計算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。專項扣除和專項附加扣除，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報時辦理。”

因此，對于案例2的個人所得稅計算方法如下：

月收入低于15萬元，免征增值稅，

不含增值稅的收入=20600-0=20600

收入額=不含增值稅的收入*(1-20%)=20600*0.8=16480

并入當(dāng)年綜合所得金額=收入額-展業(yè)成本-附加稅費=16480-16480*25%=12360

應(yīng)預(yù)扣小海2020年4月份的個人所得稅=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]×3%=220.8元

案例3：

居民個人小海原為A保險公司的證券經(jīng)紀(jì)人，4月份新到B保險公司入職。2021年4月取得保險營銷傭金收入160600元，該保險公司接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款，向個人保險代理人支付傭金費用后，代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票。B保險公司應(yīng)預(yù)扣小海2021年4月份的個人所得稅多少元?

月收入高于15萬元，若選擇1%征收率繳納增值稅，不含增值稅的收入=

160600/(1+1%)=159009.90

收入額=不含增值稅的收入*(1-20%)=159009.90*0.8=127207.92

收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，計算扣繳個人所得稅。

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通過以上三個案例我們可以知道，對不含稅銷售額不超15萬元的經(jīng)紀(jì)人來說，征收率變化對其增值稅、個人所得稅計算并無影響，增值稅適用原3%征收率申報委托代征即可，委托代征中“含稅銷售額”等于個稅計算中“不含增值稅的收入”。對不含稅銷售額超過15萬元的經(jīng)紀(jì)人，可自行選擇是否享受1%征收率，并保持委托代征與勞務(wù)報酬申報數(shù)據(jù)的一致。

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