我們老板突然宣布

要給員工無償轉(zhuǎn)讓股票！

幸福來得有點(diǎn)突然！

作為財(cái)務(wù)的我，困惑也來了...

無償轉(zhuǎn)讓股票需要繳哪些稅？

又該如何計(jì)算呢？

別著急，今天網(wǎng)校跟你具體說說

“無償轉(zhuǎn)讓股票的那些事兒”

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào)，簡(jiǎn)稱40號(hào)公告）第一條，對(duì)無償轉(zhuǎn)讓股票的增值稅計(jì)稅規(guī)定進(jìn)行了新的定義，“納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價(jià)為賣出價(jià)，按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計(jì)算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價(jià)為買入價(jià)，按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計(jì)算繳納增值稅”。

▼納稅人范圍是什么？

40號(hào)公告無償轉(zhuǎn)讓股票增值稅新規(guī)的適用范圍是單位納稅人（單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位），不適用于個(gè)人（個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人，包括自然人）。

▼征稅范圍是什么？

40號(hào)公告適用無償轉(zhuǎn)讓股票的情況，關(guān)鍵詞是“股票”，股票在稅收文件體系中特指在公開市場(chǎng)上市企業(yè)發(fā)行的權(quán)益類證券。

排除非上市公司股權(quán)。

▼納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

金融商品轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)《附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第（三）款規(guī)定，“納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天”。

也就是說當(dāng)有關(guān)證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)中股票所有權(quán)登記發(fā)生變更時(shí)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

▼股票轉(zhuǎn)讓銷售額怎么計(jì)算？

在原增值稅金融商品無償轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)出方通常要按公允價(jià)值減去買入價(jià)計(jì)稅，新規(guī)定中無償轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)出方“以該股票的買入價(jià)為賣出價(jià)”，因此增值稅銷售額為0；在原增值稅金融商品無償轉(zhuǎn)讓中轉(zhuǎn)入方將無償獲得的股票再次轉(zhuǎn)讓時(shí)通常以0為買入價(jià)計(jì)算增值稅銷售額，新規(guī)中“以原轉(zhuǎn)出方的賣出價(jià)為買入價(jià)”，轉(zhuǎn)讓稅負(fù)相比原有計(jì)算結(jié)果有所減輕。

注：金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額=賣出價(jià)-買入價(jià)

▼無償轉(zhuǎn)讓股票增值稅怎么計(jì)算？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第40號(hào)）第一條：“納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價(jià)為賣出價(jià)，按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計(jì)算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價(jià)為買入價(jià)，按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計(jì)算繳納增值稅”。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額”。

劃重點(diǎn)??！

納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)納增值稅=賣出價(jià)-買入價(jià)=買入價(jià)-買入價(jià)=0

▼無償轉(zhuǎn)讓股票要繳納所得稅嗎？

納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票的行為應(yīng)作為企業(yè)所得稅視同銷售處理。具體根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國(guó)稅函[2008]828號(hào)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條明確，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)發(fā)生無償轉(zhuǎn)讓股票行為的，應(yīng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值確定收入額。具體可以按股票無償轉(zhuǎn)讓前一天收盤價(jià)作為市場(chǎng)價(jià)格。

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