一、2017年1月15日，A公司購(gòu)入一棟辦公樓，該房產(chǎn)為建筑工程老項(xiàng)目，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)1050萬(wàn)元，稅額50萬(wàn)元，價(jià)款以銀行存款支付。

2017年1月會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)　　1000萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　30萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　　20萬(wàn)元

　　貸：銀行存款 　　1050萬(wàn)元

2018年1月會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　20萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　　20萬(wàn)元

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告第二條：增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

二、2017年5月，A公司將上例中的固定資產(chǎn)以2100萬(wàn)元出售。

借：銀行存款 　　2100萬(wàn)元

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　 2000萬(wàn)元

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　100萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　20萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　　20萬(wàn)元

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告第六條：納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

三、B公司2017年1月采購(gòu)電梯一部用于銷售，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款合計(jì)1170萬(wàn)元，稅額170萬(wàn)元，采購(gòu)當(dāng)期已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2017年6月公司決定將此電梯安裝在公司辦公樓上，電梯價(jià)值超過(guò)辦公樓原值的50%。

2017年6月會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程-辦公樓　　 1000萬(wàn)元

　　貸：庫(kù)存商品　　 1000萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 　　68萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)轉(zhuǎn)出) 　　68萬(wàn)元

2018年6月會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　68萬(wàn)元

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　 68萬(wàn)元

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告第五條：購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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