一、地稅局對營業(yè)稅做個了斷與清算

營改增之后，增值稅需要繳給國稅。目前各地地稅局都在思考一個問題：如何對營改增前的營業(yè)稅做個了斷與清算。

二、地稅局對企業(yè)所得稅做個了斷與清算

1.2002.1.1之前的企業(yè)—地稅局

2.2002-2009之間企業(yè)—國稅局

3.2009.1.1之后的企業(yè)—跟著主體稅種

2017.12.31日前，企業(yè)所得稅全部將移交到國稅局，也就是以后企業(yè)所得稅都是歸國稅局管理，因此企業(yè)目前也要面臨地稅局對所得稅的清算！

三、開展行業(yè)專項整治的稽查工作

據(jù)稅總函（2016）256號文件《關(guān)于加強全面推開營改增試點后，涉稅風險防范和稽查工作的通知》

今年國稅總局選取了3-5個行業(yè)重點稽查，房地產(chǎn)、建筑、住宿酒店業(yè)是虛開發(fā)票的重災區(qū)，必然會加強稽查力度。

稽查重點為：

1.對于新老項目劃分是否正確進行檢查

2.增值稅預繳稅款是否正確進行檢查

3.建筑業(yè)是否分項目核算以及項目臺賬的檢查

4.建筑業(yè)是否有把簡易計稅的購進材料抵扣到一般計稅的項目中？

5.增值稅差額征稅的行業(yè)扣除項目是否真實？

6.是否存在人為改變老項目計稅方式？

四、營改增前后政策的執(zhí)行情況

例如：

建筑企業(yè)和房地產(chǎn)公司將營改增前發(fā)生的采購行為等到營改增后獲得供應商開具的增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票進行了抵扣。

例如：

營改增前采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項目，但是拖欠材料供應商的采購款，營改增后才支付拖欠材料供應商的材料款而收到供應商開具的增值稅專用發(fā)票，無論建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法還是一般計稅方法計算增值稅，依據(jù)稅法規(guī)定則不可以抵扣增值稅的進項稅;

例如：

營改增前的老項目在營改增后繼續(xù)進行施工的情況下，由于建筑施工企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定選擇了簡易征稅計稅方法，所以老項目在營改增后所發(fā)生的增值稅進項稅不可以在新項目發(fā)生的增值稅銷項稅中進行抵扣。

例如：

關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣的政策執(zhí)行情況（財稅〔2016〕86號文件）

五、采購方或勞務接受方將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用發(fā)票進行了抵扣

例如：

將沒有供應商開具蓋有發(fā)票專用章的銷售清單，而開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅金。（根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，因此，沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票”，不可以抵扣進項稅金。）

例如：

將用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額從銷項稅額中進行了抵扣。

六、全面營改增后的兩虛(虛開虛抵）發(fā)票、對開發(fā)票、三流不一致發(fā)票

案例：

稅務局在稽查企業(yè)的時候發(fā)現(xiàn)：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定，以下三種開票行為是虛開發(fā)票行為：

1.為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

2.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

3.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

如何規(guī)避虛開虛抵增值稅發(fā)票，注意采取以下應對策略：

1.依據(jù)稅法的規(guī)定，如果不可以抵扣增值稅進項稅的一般納稅人，收到了增值稅專用發(fā)票，則有兩種策略：

一是如果該張增值稅專用發(fā)票沒有超過開票的當月，則通知對方在增值稅開票系統(tǒng)中進行作廢，并且將增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)寄回對方，要求對方重新開具增值稅普通發(fā)票回來進行入賬。

二是如果該張增值稅專用發(fā)票已經(jīng)超過開票的當月，則必須將該張增值稅專用發(fā)票進行認證并抵扣處理，然后進行增值稅進項稅額處理。

2.嚴格執(zhí)行稅法的規(guī)定，對于不能夠抵扣增值稅進項稅的增值稅專用發(fā)票，堅決獲取增值稅普通發(fā)不索取增值稅專用發(fā)票。

3.對于銷售退回、中止服務或退貨業(yè)務，依照稅法的規(guī)定，開具增值稅紅字發(fā)票處理，不可以對開進行抵扣增值稅進項稅。

4.堅決遵守增值稅抵扣的三流(資金流、票流和物流或勞務流)合一或四流（(合同流、資金流、票流和物流或勞務流)合一的原則。

提醒：

一旦客戶發(fā)票被稅局稽查出有問題，落實了真實情況，發(fā)票的確有虛假問題的，稅款必須補，罰款可溝通！

因為升級后發(fā)票明細都存省局和國家局，問題始終存在，拖得時間越長，滯納金越多，問題越大，罪責越重！

企業(yè)財務人員，稅務局讓寫自查報告的時候，一定不要寫的太多過多，很容易不打自招！曾經(jīng)有個企業(yè)，在會計的自查報告中整整寫了79個稅務問題！

后期農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票下一步也不讓自開了，也要列入稅務局重點監(jiān)控，對于農(nóng)民有多少畝菜地，一年產(chǎn)量多少菜，都要進行備案！

七、金稅三期上線：個人所得稅的重大風險早知道，要么改，要么變，要么被發(fā)現(xiàn)

金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)能夠獲取更多稅源信息，能夠?qū){稅信息進行有效整合，從而加強個人所得稅的征收管理。地稅局將依托該系統(tǒng)，利用市國稅局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等部門提供的營業(yè)收入、發(fā)票開具、股權(quán)登記、社保繳費、公積金繳費、戶籍登記等信息，重點開展針對以下納稅疑點的核實檢查：

（一）工資、薪金所得

1.零申報、小額申報、虛構(gòu)納稅人、報銷個人費用。

2.個人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數(shù)、年金繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)不匹配。

3.企業(yè)登記員工人數(shù)、社保繳費人數(shù)、住房公積金繳費人數(shù)與實際個人所得稅扣繳申報人數(shù)不匹配。

4.企業(yè)職工福利費、股份支付、管理費用等財務指標與個人所得稅扣繳情況不匹配。

5.同一企業(yè)的同一納稅人一年內(nèi)多次適用年終一次性獎金的計稅政策。

（二）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

企業(yè)的個人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)未按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）的規(guī)定履行相關(guān)報告義務，股權(quán)受讓方未按規(guī)定履行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務。

補充：

原來個人有各地不同的收入來源，由于地稅系統(tǒng)無法跨城市數(shù)據(jù)管理使用，以致于我們的12萬元申報數(shù)據(jù)都難以確定，現(xiàn)在共用一個數(shù)據(jù)庫就方便多了，當然，這才是剛開始。

八、其他小稅種稽查

如5月份深圳地稅局檢查一貿(mào)易公司補交印花稅450萬元；

案例：

稅務機關(guān)對該轄區(qū)內(nèi)一建筑企業(yè)2014至2015年度進行稅收風險應對評估，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)非主營項目印花稅未及時申報繳納。存在問題如下：

1.財產(chǎn)租賃合同，該單位2014年度簽訂房屋租賃合同2份，合計金額為35000元。

2.財產(chǎn)保險合同，該單位2014至2015年度取得車輛保險單據(jù)4份，保險費合計金額為8000元。

3.借款合同，該單位2014年簽訂借款合同3份，合計金額為6000000元。

4.加工承攬合同，該單位2014至2015年度簽訂加工承攬合同3份，合計金額為80000元。0.05%

5.貨物運輸合同，該單位2014年度簽訂貨物運輸合同5份，合計金額為3000000元。0.05%

6.倉儲保管合同，該單位2014年度簽訂倉儲保管合同2份，合計金額為30000元。0.1%

處理結(jié)果：

稅務機關(guān)對該企業(yè)作出了補繳印花稅1913元、加收滯納金108元，并處以不繳少繳印花稅百分之五十的罰款956.5元的決定。

九、騙取出口退稅行為

總局今年要查處100個騙稅重點稅源并選取1000個騙稅案源交由省局查處

十、高風險納稅人

如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)重組的納稅人以及高新技術(shù)企業(yè)中的“假高新”！

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