財(cái)稅問答：廣告代理業(yè)增值稅納稅問題

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/06/22 11:29:20　　字體：大小

林順榮老師

證書簡(jiǎn)介：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、中級(jí)職稱；

任職經(jīng)歷：擔(dān)任的企業(yè)職務(wù)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納、旅行社銷售部副經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理；擔(dān)任的事務(wù)所職務(wù)：審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理、培訓(xùn)部經(jīng)理

問：老師，您好：廣告代理公司一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅應(yīng)稅銷售額都是等于收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給其他廣告公司廣告費(fèi)后的余額嗎?

林順榮老師解答：您好！是文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)二者都是用差額計(jì)稅的吧？參財(cái)綜【2013】88號(hào)。一般納稅人所取得的專用發(fā)票是需要認(rèn)證抵扣的，從一個(gè)業(yè)務(wù)流程來看，若所取得的都是專用發(fā)票且符合抵扣規(guī)定，那就是您所說的余額納稅，但在具體某個(gè)期間，未必如此同步；而廣告業(yè)的小規(guī)模納稅人是按3%的征收率，因此，應(yīng)該先換算成不含稅收入，再*3%，因此，這不是余額納增值稅。

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