互聯(lián)網(wǎng)電商會(huì)計(jì)分錄處理案例解析

來(lái)源: 開(kāi)放課堂編輯： 2017/05/27 16:45:37　　字體：大小

A是一家互聯(lián)網(wǎng)公司，依托微信財(cái)付通第三方支付平臺(tái)，為用戶(hù)提供交易平臺(tái)，收取服務(wù)費(fèi)。其中公司沒(méi)有給顧客開(kāi)發(fā)票，供應(yīng)商也沒(méi)有給公司開(kāi)發(fā)票；公司沒(méi)有進(jìn)貨，也沒(méi)有發(fā)貨。貨是由供應(yīng)商直接發(fā)給消費(fèi)用戶(hù)的，收到消費(fèi)用戶(hù)的錢(qián)和支付給供應(yīng)商的貨款均作代收代付處理。月末按估算毛利率結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)收入，假如當(dāng)月公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

公司通過(guò)微信、財(cái)付通代收到眾多消費(fèi)用戶(hù)的總貨款是10000元，財(cái)付通扣除手續(xù)費(fèi)0.6%后，余9940元轉(zhuǎn)入A公司銀行賬戶(hù)。

問(wèn)：會(huì)計(jì)分錄如何處理？微信公司扣的手續(xù)費(fèi)是否會(huì)開(kāi)具發(fā)票？有無(wú)涉及公司應(yīng)交稅費(fèi)問(wèn)題？

對(duì)于這個(gè)案例我們邀請(qǐng)到了正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校正保開(kāi)放課堂的郭煜宏老師進(jìn)行解答。

郭老師答：

（1）會(huì)計(jì)分錄處理如下：

借銀行存款 9940

財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) 60

貸其他應(yīng)付款–供貨商 10000

（2）由于微信公司收取的手續(xù)費(fèi)屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，所以應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

（3）依據(jù)現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所稱(chēng)的“價(jià)外費(fèi)用”包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合有關(guān)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

A公司如提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)則符合上述規(guī)定的情形，應(yīng)作為“價(jià)外費(fèi)用”并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收增值稅并開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票；A公司如沒(méi)有提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，則對(duì)代收代付款不征收增值稅，無(wú)需開(kāi)具發(fā)票。由于A公司并未提供應(yīng)稅服務(wù)，故不必交稅。

看了郭煜宏老師的解答后，你是否對(duì)互聯(lián)網(wǎng)電商的賬務(wù)處理有了一定的了解呢？如果你還想了解B2B、B2C、O2O各業(yè)務(wù)模式下的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理特點(diǎn)、掌握如何處理互聯(lián)網(wǎng)特有的電子發(fā)票、虛擬財(cái)產(chǎn)、刷單等問(wèn)題的技巧，歡迎報(bào)名郭煜宏老師《互聯(lián)網(wǎng)電商的會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理》的課程進(jìn)行學(xué)習(xí)。

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