往來賬清理后該做些什么
往來賬清理后都需要做些什么呢?
一、對股東借款的處理
為什么要處理,很多人都知道,股東借款如果與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的話超過一年會被視同分紅,視同分紅就有20%的個人所得稅??!
如果在清理中發(fā)現(xiàn)有股東借款,就應及時在年底前歸還。有人說股東現(xiàn)在沒錢,歸還不了,咋辦?想辦法,辦法都是人想出來的,哪怕是12月31日歸還,次年元旦后再借,那法律意義都是不一樣的。
二、同一客戶(供應商)在不同會計科目下面均掛有往來賬的處理
對于同一客戶(供應商)在會計賬目上最好僅保留一個戶頭,不同科目下多處掛賬容易形成虛增資產(chǎn)和虛增債務。因此,在清理中發(fā)現(xiàn)同一客戶(供應商)在不同會計科目下掛有往來賬的,應盡可能調(diào)整至同一科目下面。
對于既是客戶又是供應商的,如有可能雙方可以簽署相互抵賬協(xié)議,雙方按抵銷后的凈額支付,然后把該客戶的應收應付的往來賬進行抵銷合并。
三、壞賬準備和壞賬損失的會計處理
1.根據(jù)賬齡分析計提壞賬準備
借:資產(chǎn)減值準備(或管理費用—壞賬損失)
貸:壞賬準備
2.批準核銷呆壞賬:必須按照企業(yè)內(nèi)控管理制度和分級授權(quán)原則進行審批。
借:壞帳準備
貸:應收帳款等
3.批準核銷長期掛賬確實無法支付的應付款項:
借:應付賬款等
貸:營業(yè)外收入
有人可能會問,多長時間算長期掛賬?說實話,真沒有明確規(guī)定,一般原則是超過3年時間。
四、稅務處理
1. 核銷長期掛賬確實無法支付的應付款項,應計入企業(yè)所得稅應稅收入,會計上計入“營業(yè)外收入”,二者一致,無須調(diào)整。
2.會計上計提的壞賬準備,僅限于國務院財稅主管部門特許金融機構(gòu)壞賬準備的可以稅前扣除外,其余壞賬準備一律不得稅前扣除,應做應按稅額調(diào)增處理。
3.確實發(fā)生呆壞賬損失的,應按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)要求準備相關(guān)證據(jù),并出具專項報告,然后按照稅務規(guī)定進行稅前扣除申報。規(guī)定如下:
第二十二條 企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認:
(一)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明;
(二)屬于債務人破產(chǎn)清算的,應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;
(三)屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;
(四)屬于債務人停止營業(yè)的,應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;
(五)屬于債務人死亡、失蹤的,應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;
(六)屬于債務重組的,應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明;
(七)屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應有債務人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。
第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。
第二十四條 企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項,會計上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。
申報方式:專項申報
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