知其然、不知其所以然的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)
編者按:未來的會(huì)計(jì)核算將很少需要人的判斷和操作。通過標(biāo)準(zhǔn)化的流程,人工智能化就能進(jìn)行賬務(wù)處理了。需要會(huì)計(jì)人做的就是在一開始把規(guī)則制定好。把定好的規(guī)則輸入到電腦里面去,后續(xù)系統(tǒng)將按照你的規(guī)則把所有的帳務(wù)處理好。技術(shù)的進(jìn)步既讓人興奮,又讓人心酸,因?yàn)檫@種進(jìn)步將會(huì)意味著會(huì)計(jì)核算人員給被徹底淘汰掉。
01
會(huì)計(jì)分錄做錯(cuò)了,怎么改正?如果當(dāng)月發(fā)現(xiàn),把分錄直接改過來就行,只當(dāng)錯(cuò)誤不存在。如果跨月了才發(fā)現(xiàn),在錯(cuò)誤分錄不影響會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),可以在財(cái)務(wù)軟件中反結(jié)賬,把分錄直接改過來,仍當(dāng)錯(cuò)誤不存在;要是錯(cuò)誤分錄會(huì)影響到報(bào)表,這就必須做調(diào)整分錄。正確做法是,先用紅字做一遍原分錄,然后做正確的分錄。
02
企業(yè)給員工代扣個(gè)稅怎么做分錄?借:應(yīng)付職工薪酬,貸:銀行存款,貸:應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)稅?實(shí)際繳納個(gè)稅時(shí),現(xiàn)金流量表中需要填列為“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”,而不是“支付的稅費(fèi)”。原因在于個(gè)稅并非企業(yè)自身的稅費(fèi),它是工資的一部分。個(gè)人認(rèn)為代扣個(gè)稅時(shí)分錄記成“其他應(yīng)付款-個(gè)稅”更合理。
03
確認(rèn)收入時(shí)建議盡量通過“應(yīng)收賬款”中轉(zhuǎn)。有的會(huì)計(jì)為了圖省事,現(xiàn)銷時(shí)直接做分錄為“借:銀行存款,貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。省事了未必就是明智的,不妨多走一步,借:應(yīng)收賬款,貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;借:銀行存款,貸:應(yīng)收賬款。個(gè)中的好處在于:①未來對(duì)賬方便;②可借助軟件里的應(yīng)收模塊歸攏客戶數(shù)據(jù)。
04
發(fā)工資為何要通過中轉(zhuǎn)科目“應(yīng)付職工薪酬”呢?有個(gè)說法是,工資先計(jì)提,后發(fā)放,計(jì)提了就成了負(fù)債,為區(qū)別于其他負(fù)債,因此單設(shè)了這一科目。那直接發(fā)放工資,總該可做分錄為“借:管理費(fèi)用-薪酬(銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本),貸:現(xiàn)金”吧,為什么不這樣簡(jiǎn)化呢?原因是簡(jiǎn)化后統(tǒng)計(jì)薪酬會(huì)不方便。
05
材料領(lǐng)用時(shí),庫存數(shù)與賬面數(shù)出現(xiàn)的“正常”誤差該怎么處理呢?譬如,以重量、長(zhǎng)度作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的存貨,多次領(lǐng)用后出現(xiàn)計(jì)數(shù)誤差是必然的。從實(shí)質(zhì)看,此時(shí)盤點(diǎn)若出現(xiàn)盤盈或盤虧對(duì)應(yīng)的是多計(jì)或少計(jì)的生產(chǎn)成本。如果強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)的話,此類差異做賬調(diào)整時(shí)不宜記入“管理費(fèi)用”,而應(yīng)該增計(jì)或減計(jì)“生產(chǎn)成本”。
06
會(huì)計(jì)憑證的摘要怎么寫才算規(guī)范呢?總結(jié)三點(diǎn)吧。一,格式統(tǒng)一,摘要應(yīng)為完整的主謂賓句式,說清楚部門、經(jīng)辦人、經(jīng)辦事項(xiàng),如“財(cái)務(wù)部李四借差旅費(fèi)”;二,簡(jiǎn)潔明了,以發(fā)電報(bào)的精煉把意思表達(dá)完整,每條摘要力爭(zhēng)控制在15字以內(nèi);三,一事一記,對(duì)于多借多貸的分錄應(yīng)分別撰寫摘要,不能一條摘要管到底。
07
銷售折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓有何差別?先說銷售折扣,原價(jià)100元的商品95元賣出,做賬時(shí)直接按95元處理,不體現(xiàn)5元的折扣?,F(xiàn)金折扣指商品賣出后,想讓客戶快還錢,少收5元,這5元相當(dāng)于應(yīng)收賬款貼現(xiàn)的代價(jià),記作財(cái)務(wù)費(fèi)用,但發(fā)票按100元開。銷售折讓是因商品有瑕而豁免部分貨款,視同銷售減少處理。
08
記賬憑證一般須附原始憑證。原始憑證既包括外部取得的票據(jù)、文書,也包括內(nèi)部自制的簽批單、流轉(zhuǎn)單,原始憑證的作用在于對(duì)記賬憑證記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)予以佐證。世事無絕對(duì),有兩種情況可例外:①結(jié)賬的記賬憑證,包括成本、費(fèi)用、收入的結(jié)轉(zhuǎn);②更正錯(cuò)誤的原始憑證,建議在憑證摘要中對(duì)錯(cuò)誤事項(xiàng)予以說明。
09
會(huì)計(jì)什么情況下確認(rèn)收入呢?需要同時(shí)滿足四點(diǎn):商品或服務(wù)已交付,風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移,貨款能回收,收入成本可計(jì)量。會(huì)計(jì)的依據(jù)很嚴(yán)謹(jǐn),對(duì)企業(yè)有利。但稅務(wù)不這么看,稅務(wù)確認(rèn)收入有五個(gè)標(biāo)準(zhǔn):收錢、開票、發(fā)貨、進(jìn)度、合同,取其中一點(diǎn)即可。在納稅時(shí)點(diǎn),稅務(wù)看哪個(gè)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的金額大,就認(rèn)可它做計(jì)稅依據(jù)了。
10
企業(yè)向個(gè)人或機(jī)構(gòu)拆借資金,無論有無合同,會(huì)計(jì)做賬時(shí)不能記在短期借款科目。短期借款一般只核算企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)一年期以下的借款。企業(yè)向個(gè)人或機(jī)構(gòu)拆借資金需記在其他應(yīng)付款科目,支付的借款利息,在取得稅務(wù)代開的“資金使用費(fèi)”發(fā)票后可以所得稅前扣除,扣除額不得超過同期銀行貸款利息部分。
11
后進(jìn)先出法為什么會(huì)被取消呢?主要是基于現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)常態(tài)是通貨膨脹。通脹下,存貨在不斷增值。越早采購(gòu)的存貨,歷史成本與公允價(jià)值偏差越大。后進(jìn)先出的結(jié)果是,利潤(rùn)表里成本更貼近實(shí)際,利潤(rùn)更公允,但資產(chǎn)負(fù)債表里存貨被低估。后進(jìn)先出對(duì)企業(yè)而言,如同藏鋒,利潤(rùn)低了,稅少了,一部分價(jià)值藏于賬外。
12
如何把兩套賬合成一套帳?所謂兩套賬,多是隱匿部分收入不在報(bào)稅務(wù)的賬上體現(xiàn),卻另外登記一本賬給老板看。兩套賬的存在一方面少計(jì)了收入、銀行存款,另一方面未做存貨轉(zhuǎn)出,虛增了存貨。兩賬合一,一是要從老板個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)款到公司賬戶,同時(shí)確認(rèn)收入、增值稅,另一是要做存貨出庫,轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。(作者:袁國(guó)輝 經(jīng)授權(quán),尊重原創(chuàng),來源:指尖上的會(huì)計(jì))
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距4月報(bào)稅結(jié)束還有 天 |
|
能力測(cè)評(píng) | 開票報(bào)稅 |
免費(fèi)問答 | 資訊文章 |
財(cái)經(jīng)法規(guī) | 實(shí)務(wù)課程 |
限時(shí)免費(fèi)資料
-
財(cái)務(wù)表格
-
納稅申報(bào)
-
成本管理
-
常用Excel
-
實(shí)務(wù)資料庫
加入實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)戰(zhàn)隊(duì)
掃碼找組織