個(gè)人所得可以提前適用新個(gè)稅法嗎

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/09/10 14:07:55　　字體：大小

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根據(jù)《2018年個(gè)人所得稅法修正案》的規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本修正案第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，先行適用本修正案第十七條的個(gè)人所得稅稅率表二(經(jīng)營(yíng)所得適用)計(jì)算繳納稅款。

也就是說(shuō)，在2018年10月1日至2018年12月31日這個(gè)期間，工資、薪金所得可以特殊化地適用新稅率和新的減征額，符合新概念的“經(jīng)營(yíng)所得”可以使用新稅率。

那么是從2018年10月個(gè)稅申報(bào)開始適用新規(guī)？還是從2018年10月取得的收入適用新規(guī)？

這個(gè)問(wèn)題在《修正案》中的表述不太好理解，我個(gè)人認(rèn)為應(yīng)該是就2018年10月1日至2018年12月31日期間取得的收入，適用新規(guī)。

我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法將個(gè)人應(yīng)稅所得分為11個(gè)類別，以按次計(jì)征、按月計(jì)征和按年計(jì)征三種方式確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

（一）按次計(jì)征個(gè)人所得稅

當(dāng)實(shí)行按次計(jì)征時(shí)，每次取得所得的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；實(shí)行按次計(jì)征的所得有：

1.屬于一次性收入的勞務(wù)報(bào)酬所得；

2.以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次的稿酬所得；

3.以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次的特許權(quán)使用費(fèi)所得；

4.以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次的利息、股息、紅利所得；

5.以每次取得該項(xiàng)收入為一次的偶然所得。

（二）按月計(jì)征個(gè)人所得稅

當(dāng)實(shí)行分月預(yù)繳時(shí)，每一月份的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；按月計(jì)征個(gè)人所得稅的有：

1.財(cái)產(chǎn)租賃所得；

2.屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次的勞務(wù)報(bào)酬所得；

3.工資、薪金所得。

（三）按年計(jì)征個(gè)人所得稅

1.個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得；

2.承包、承租經(jīng)營(yíng)所得。

當(dāng)實(shí)行按年計(jì)征時(shí)，納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

根據(jù)個(gè)稅納稅義務(wù)以及個(gè)稅申報(bào)制度的規(guī)定，總結(jié)如下：

1. 個(gè)人取得的工資薪金所得，自2018年11月申報(bào)個(gè)人2018年10的工資薪金時(shí)起可以使用新稅率和新減除費(fèi)用（5000元）。

2. 實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按月預(yù)繳的，自2018年11月申報(bào)預(yù)繳2018年10月個(gè)稅起適用新稅率。按季預(yù)繳的，在2019年1月申報(bào)其取得“2018年10月至2018年12月所得”時(shí)，使用新稅率。

3. 實(shí)行核定征收的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，分兩種情況：核定應(yīng)納稅所得額的，就其2018年10月至2018年12月核定的應(yīng)納稅所得額，適用新稅率。核定應(yīng)納稅額的，就要看當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)會(huì)不會(huì)因?yàn)槎惵收{(diào)整這一因素，調(diào)整其所核定的應(yīng)納稅額。

4. 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)在其預(yù)繳“2018年10月至2018年12月所得”的個(gè)稅時(shí)適用新稅率。

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