資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日，是指董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報表報出的日期。

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)兩種類型。

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。

資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。

一、會計核算的理論依據(jù)

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》第四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表。第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列事項(xiàng)：

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。

（四）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

二、稅務(wù)處理的理論依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知國稅函》〔2008〕875號第一款第五條規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

三、所得稅申報表填報說明

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第10行“（八）銷售折扣、折讓和退回”：填報不符合稅法規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額，和發(fā)生的銷售退回因會計處理與稅法規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的銷售折扣和折讓金額及銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額。第2列“稅收金額”填報根據(jù)稅法規(guī)定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額。第1列減第2列，若余額≥0，填入第3列“調(diào)增金額”；若余額＜0，將絕對值填入第4列“調(diào)減金額”，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。

四、舉例

達(dá)達(dá)公司2017年12月10日銷售一批商品給青青公司，取得收入100萬元（不含稅），稅率為17%，款項(xiàng)暫未收到，成本80萬元。2018年2月，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，該批貨物被退回。該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

2017年12月銷售時：

借：應(yīng)收賬款117

    貸：主營業(yè)務(wù)收入100

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

    貸：庫存商品80

2018年銷售退回時：

借：以前年度損益調(diào)整100

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額17

    貸：應(yīng)收賬款117

借：庫存商品80

    貸：以前年度損益調(diào)整80

借：利潤分配-未分配利潤20

    貸：以前年度損益調(diào)整20

說明：由于該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，在填報利潤表時主營業(yè)務(wù)收入減少100萬，主營業(yè)務(wù)成本較少80萬。但是在所得稅納稅調(diào)整時，應(yīng)當(dāng)在售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入，所以在2017年度所得稅匯算清繳時應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額20（100-80）萬。

具體填表如下：

以上就是正保會計網(wǎng)校實(shí)務(wù)大咖整理的所得稅之資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回的稅會處理差異了，解決到你的問題了嗎？如果你想學(xué)習(xí)更多實(shí)務(wù)工作中的實(shí)用知識與技能，歡迎加入網(wǎng)校的實(shí)操、咨詢、就業(yè)一體化訓(xùn)練營，老師們將一對一教你學(xué)會實(shí)務(wù)知識與技能，讓小伙伴們偷偷羨慕去吧，還等什么？快來！點(diǎn)擊咨詢>>

相關(guān)推薦：

做好匯算清繳要注意這些問題

匯算清繳已經(jīng)不遠(yuǎn)你準(zhǔn)備好了嗎