營改增后的差額征稅 你必須掌握
自營改增試點全面推行以來,企業(yè)經(jīng)營過程中適用差額征稅的情況顯著增多,內(nèi)容也更為復雜。為避免各位財務人員在實務工作中由于對差額征稅掌握不準確發(fā)生錯誤,小編梳理了一些差額征稅相關(guān)政策,希望能在實物工作中帶來幫助。
營改增差額征稅是指營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人,按照國家有關(guān)差額征稅的政策規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。
一、營改增差額征稅計稅銷售額的計算
納稅人如發(fā)生上述需實行差額征稅的增值稅應稅服務,應按以下方式計算應稅銷售額:
一般納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率)。
小規(guī)模納稅人:計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+征收率)。
二、選擇差額征稅的小規(guī)模納稅人能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局2016年第26號公告)的規(guī)定,適用差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受按月3萬元(按季9萬元)以下免征增值稅政策。
三、選擇差額征稅的小規(guī)模納稅人是否適用增值稅一般納稅人資格登記標準
按照現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人提供應稅服務年應稅銷售額在500萬元(含本數(shù))的,應該登記為一般納稅人。適用差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人年應稅銷售額是指差額前的銷售額。
四、選擇營改增差額征稅的納稅人憑哪些有效憑證進行差額扣除
差額扣除應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證,否則不得扣除。所謂有效憑證指的是:
1.支付給境內(nèi)單位或者個人的款項,以發(fā)票為合法有效憑證;
2.支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明;
3.繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證;
4.扣除的政府性基金、行政事業(yè)收費或者向政府支付的土地價款,以省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù)為合法有效憑證;
5.國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。
由于營改增后差額征稅內(nèi)容復雜,各位財務人員一定要準確把握做對處理,如果你在財稅方面還不太熟練掌握,正保會計網(wǎng)校會計新銳實操訓練營可以幫助到你,它到底為什么能幫助你找到工作突破創(chuàng)新的突破口?快來看看吧!點擊咨詢>>
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