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有問必答:資產(chǎn)損失用那種清單申報方式 值得收藏

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯: 2017/02/10 14:58:17  字體:

問:哪些資產(chǎn)損失用清單申報方式?哪些資產(chǎn)損失用專項申報方式?

答:一、 根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第九條規(guī)定:下列資產(chǎn)損失,應以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除:

(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(五)企業(yè)按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

第十條規(guī)定:“前條以外的資產(chǎn)損失,應以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項申報的形式申報扣除。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第3號)的規(guī)定:“ 一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失,為存貨正常損失,準予按會計科目進行歸類、匯總,然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進行企業(yè)所得稅納稅申報,同時出具損失情況分析報告。

二、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害,倉儲、運輸失事,重大案件等非正常因素形成的損失,為存貨非正常損失,應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

三、存貨單筆(單項)損失超過500萬元的,無論何種因素形成的,均應以專項申報方式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

四、本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報。

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