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企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組,應(yīng)當(dāng)采用債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理。
一、當(dāng)企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額時
1.企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的,應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金金額,借記“銀行存款”等科目,按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,按重組債權(quán)的賬面余額,貸記“應(yīng)收賬款”,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目。
2.當(dāng)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的,應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金金額,借記“銀行存款”等科目,按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,按重組債權(quán)的賬面余額,貸記“應(yīng)收賬款”,按其差額,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
二、當(dāng)企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)為非現(xiàn)金資產(chǎn)時
1.企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn),應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值,借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目,按重組債權(quán)的賬面余額,貸記“應(yīng)收賬款”,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目。
2.將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資,企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價值,借記“長期股權(quán)投資”科目,按重組債權(quán)的賬面余額,貸記“應(yīng)收賬款” ,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費,貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目。
3.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?,企業(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值,借記本科目,按重組債權(quán)的賬面余額,貸記“應(yīng)收賬款” ,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目。
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