匯算清繳時(shí)哪些營(yíng)業(yè)外支出不能企業(yè)所得稅前扣除？

匯算清繳時(shí)哪些營(yíng)業(yè)外支出不能企業(yè)所得稅前扣除？下面匯總了四種營(yíng)業(yè)外支出不能企業(yè)所得稅前扣除的情況，了解這些界限，避免稅務(wù)雷區(qū)，是每位財(cái)務(wù)必修課。

哪些“營(yíng)業(yè)外支出”不能企業(yè)所得稅前扣除？

1、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失等不能稅前扣除

稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。

罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物;但不包括經(jīng)營(yíng)性罰款和逾期歸還銀行貸款而支付的罰息。

2、公益性捐贈(zèng)支出需要區(qū)分情況

公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。其中，目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出據(jù)實(shí)扣除。

捐贈(zèng)無(wú)法稅前扣除情形：非公益性捐贈(zèng)不得扣除，直接捐贈(zèng)沒(méi)有通過(guò)公益性團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府的不得扣除。

相關(guān)政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào))

3、資產(chǎn)損失可以稅前扣除

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。年底關(guān)賬，無(wú)法收回的應(yīng)收賬款符合哪些條件才可以稅前扣除

同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

4、贊助支出不可以稅前扣除

贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

贊助支出一般而言，其實(shí)質(zhì)與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)，并且不屬于正常和必要的支出;不符合相關(guān)性和合理性扣除原則，因此不得稅前扣除。

好啦，以上就是不能企業(yè)所得稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出的總結(jié)，你了解了嗎？

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