@小規(guī)模納稅人，按月還是按季申報？這樣選→

按月申報和按季申報哪個更合適？這個問題一直深受廣大小規(guī)模納稅人的關(guān)注，中國稅務(wù)報新媒體也收到了一些相關(guān)提問。小規(guī)模納稅人能否自行選擇納稅期限？納稅期限不同對享受免稅政策的效果有影響嗎？和小編一起來了解下。

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策↓

享受主體

增值稅小規(guī)模納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

享受條件

1.適用于按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人以1個月為1個納稅期的，月銷售額未超過10萬元；小規(guī)模納稅人以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，可以享受免征增值稅政策。

3.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

4.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

5.其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號）

根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年1號公告，小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。但由于納稅期限不同，小規(guī)模納稅人享受免稅政策的效果可能存在差異。那么，究竟該選擇按月申報還是按季申報呢？來看看這兩個案例：

總結(jié)歸納

如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷售額超過10萬元的當(dāng)月是無法享受免稅的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，是可以按規(guī)定享受免稅的。也就是說，在一個季度內(nèi)，小規(guī)模納稅人部分月份的月銷售額超過10萬元，但季度銷售額未超過30萬元，按季申報更為合適；在一個季度內(nèi)，小規(guī)模納稅人的季度銷售額超過30萬元，但部分月份的月銷售額未超過10萬元，按月申報更為合適。

特別提醒

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，但是只有根據(jù)自身實際的經(jīng)營情況，綜合判斷，選擇合適的納稅期限，才能充分享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。同時需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

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