研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅如何辦理？

為了鼓勵科學研究和技術(shù)開發(fā)促進科技進步，繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。符合條件的研發(fā)機構(gòu)（以下簡稱研發(fā)機構(gòu)）采購國產(chǎn)設(shè)備，按照現(xiàn)行規(guī)定全額退還增值稅（以下簡稱采購國產(chǎn)設(shè)備退稅）。

一、符合條件的研發(fā)機構(gòu)

1、內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)

●科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)；

●國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；

●國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；

●科技部會同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點實驗室（含企業(yè)國家重點實驗室）和國家工程技術(shù)研究中心；

●科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機構(gòu)所屬從事科學研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所；

●科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；

●工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）；

●國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校（以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準）。

2、外資研發(fā)中心

根據(jù)其設(shè)立時間，應(yīng)分別滿足下列條件：

（1）2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件:

●研發(fā)費用標準：①對外資研發(fā)中心作為獨立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元。②企業(yè)研發(fā)經(jīng)費年支出額不低于1000萬元。

●專職研究與試驗發(fā)展人員不低于90人。

●設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

（2）2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時滿足下列條件：

●研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元;作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。

●專職研究與試驗發(fā)展人員不低于150人

●設(shè)立以來累計購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門會同有關(guān)部門按照上述條件進行資格審核認定，

3、財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)和學校。

二、研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的備案

研發(fā)機構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：

●符合上述第一條規(guī)定的研發(fā)機構(gòu)資質(zhì)證明資料。

●內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》。該備案表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報有關(guān)問題的公告》(2018年第 16號)發(fā)布。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”;“出口退(免)稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)”或“外資研發(fā)中心”;其他欄次按填表說明填寫。

●主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

已辦理備案的研發(fā)機構(gòu)，發(fā)生備案變更、撒回情形的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案變更、撤回。

三、研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報

研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。研發(fā)機構(gòu)未在規(guī)定期限內(nèi)申報辦理退稅的，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號)第四條的規(guī)定，在收齊相關(guān)憑證及電子信息后，即可申報辦理退稅。

已備案的研發(fā)機構(gòu)應(yīng)在退稅申報期內(nèi),憑下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅：

●《購進自用貨物稅申報表》。該申報表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》(2021年第15號)發(fā)布。填寫該表時應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學研究教學設(shè)備”。

●采購國產(chǎn)設(shè)備合同。

●增值稅專用發(fā)票，或者開具時間為2021年1月1日至《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法)的公告》(2021年第18號)發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票(不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同)。

●主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

納稅人可通過“非接觸”方式申報辦理國產(chǎn)設(shè)備退稅申報，按照現(xiàn)行規(guī)定需要現(xiàn)場報送的紙質(zhì)表單資料，可選擇通過電子稅務(wù)局、@深稅及其他“非接觸”方式以影像化或數(shù)字化方式提交。

上述增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當已通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途為“用于出口稅"。

研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式，向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。

應(yīng)補繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額x(設(shè)備折余價值設(shè)備原值)

設(shè)備折余價值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算。

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