2017高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):預(yù)算控制
2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間9月10日,高會(huì)考生已經(jīng)進(jìn)入備考階段,以下是2017高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):預(yù)算控制,祝大家備考愉快,夢想成真!
2017高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):預(yù)算控制
(一)預(yù)算控制的內(nèi)涵
企業(yè)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)后,為了更好地執(zhí)行預(yù)算,提高資源使用的效率和效果,為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)提供合理保障,企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算控制。
廣義預(yù)算控制:包括編制、執(zhí)行、監(jiān)控、考核與評(píng)價(jià),即事前、事中和事后的全過程控制。
狹義預(yù)算控制:執(zhí)行過程的事中監(jiān)控系統(tǒng)。
(二)預(yù)算控制方式
1.當(dāng)期預(yù)算控制和累進(jìn)預(yù)算控制
(1)當(dāng)期預(yù)算控制是指用當(dāng)期預(yù)算總額控制當(dāng)期的預(yù)算執(zhí)行數(shù)。
(2)累進(jìn)預(yù)算控制是指以從預(yù)算期間的始點(diǎn)到當(dāng)期時(shí)點(diǎn)的累計(jì)預(yù)算數(shù)控制累計(jì)預(yù)算執(zhí)行數(shù)。
【鏈接】預(yù)算控制期間可以按月、季度和年設(shè)置控制周期進(jìn)行當(dāng)期控制和累進(jìn)控制。
2.總額控制和單項(xiàng)控制
(1)總額控制是對(duì)總量的控制(如管理費(fèi)用)。
(2)單項(xiàng)控制是對(duì)結(jié)構(gòu)的控制(如管理費(fèi)用可以細(xì)分為差旅費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)等)。
3.絕對(duì)數(shù)控制和相對(duì)數(shù)控制
(1)絕對(duì)數(shù)控制是指用預(yù)算項(xiàng)的預(yù)算數(shù)控制預(yù)算執(zhí)行數(shù)。
(2)相對(duì)數(shù)控制是指用預(yù)算值的百分比來控制預(yù)算執(zhí)行數(shù)。
4.剛性控制和柔性控制
(1)剛性控制是指以預(yù)算值為約束指標(biāo),任何超出預(yù)算值的支出都需要通過特定的審批流程審批后才能使用。
(2)柔性控制是指超出預(yù)算的執(zhí)行申請(qǐng)可以在企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)中提交,各級(jí)審批者根據(jù)授權(quán)進(jìn)行成本效益權(quán)衡后決策是否可以批準(zhǔn)執(zhí)行。
5.預(yù)算內(nèi)審批控制、超預(yù)算審批控制和預(yù)算外審批控制
(1)預(yù)算內(nèi)審批執(zhí)行正常的、簡化的流程控制。
(2)超預(yù)算審批控制,執(zhí)行額外審批流程,根據(jù)事先的額度分級(jí)審核。
(3)預(yù)算外審批控制,執(zhí)行較為嚴(yán)格的特殊審批流程,報(bào)經(jīng)上級(jí)預(yù)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核和審批。
6.系統(tǒng)在線控制和手工控制
系統(tǒng)在線控制 | 含義 | 是指依靠ERP系統(tǒng)或?qū)iT的預(yù)算控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的對(duì)預(yù)算事項(xiàng)的事中和在線控制 |
特點(diǎn) | 優(yōu)點(diǎn)是控制嚴(yán)格、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確; 缺點(diǎn)是缺乏靈活性,會(huì)因某些例外情況出現(xiàn)而導(dǎo)致業(yè)務(wù)停滯 |
|
手工控制 | 含義 | 是指按照企業(yè)內(nèi)部控制流程和相應(yīng)的審批權(quán)限,對(duì)相關(guān)資金支出的單據(jù)進(jìn)行手工流轉(zhuǎn)并簽字的過程 |
特點(diǎn) | 手工控制的準(zhǔn)確性、嚴(yán)格性雖然不如系統(tǒng)在線控制,但比較靈活,易于接受與實(shí)施 |
(三)預(yù)算控制原則
1.加強(qiáng)過程控制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的基本依據(jù),嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算,并將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算,通過分期預(yù)算控制,確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2.突出管理重點(diǎn)
企業(yè)的預(yù)算控制必須抓住重點(diǎn),對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理,對(duì)于非重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)盡量簡化審批流程。對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,應(yīng)按月和周,甚至進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤,并對(duì)其發(fā)展趨勢作出合理的預(yù)測,提高事前控制能力。
3.剛性控制與柔性控制相結(jié)合
對(duì)于一些不易區(qū)分的項(xiàng)目(管理費(fèi)用中的項(xiàng)目),可以通過總額控制(柔性控制);對(duì)于一些重大項(xiàng)目(如資本預(yù)算)的支出,實(shí)行剛性控制。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行;對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出,應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算管理制定的規(guī)定,按程序?qū)徟闹Ц叮粚?duì)于無合同、無憑證、未經(jīng)程序?qū)徟捻?xiàng)目支出,不予支付。
4.業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合
企業(yè)的總預(yù)算包括運(yùn)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算,業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)往往是不可分的。企業(yè)業(yè)務(wù)的審批是通過預(yù)算執(zhí)行單據(jù)實(shí)現(xiàn)的,預(yù)算執(zhí)行單據(jù)記錄了全部預(yù)算信息和業(yè)務(wù)信息。因此,預(yù)算控制應(yīng)通過對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審批或確認(rèn),實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化的控制模式。
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