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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》答疑精華：遞延所得稅
中級會計職稱考試是一場持久戰(zhàn)，備考過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2019中級會計職稱考試，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于2019年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》中“遞延所得稅”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
提問：
甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表對上述交易進(jìn)行抵銷時，在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f元。
A、75
B、20
C、45
D、25
回復(fù)：
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)編制的抵銷分錄為：
借：營業(yè)收入 800
貸：營業(yè)成本 620
存貨 180 [（800－500）×60%]
借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 80
貸：資產(chǎn)減值損失 80
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸：所得稅費用 25[（180－80） ×25％]
注： 以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）
更多答疑精華：2019年中級會計職稱考試各科目答疑精華匯總
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