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每周精選：高級會計師考試案例分析試題（2）
高級會計師考試題型全部為案例分析題，考試一共九道案例題，前七道為必答題，共計80分，后兩道為選做題，選擇自己擅長的一題作答，分值20分。高會考試，可以說是“得案例分析者得天下”，那么高會案例分析題到底該怎么做呢？必然少不了平時的練習，網校老師精心為大家整理了高級會計師考試案例分析試每周精心試題，供大家練習！
甲公司是一家以生產和銷售家電產品為主業(yè)的上市公司。2020年11月20日，甲公司召開2021年度預算工作會議，就明年的全面預算管理分工、目標利潤、預算執(zhí)行等問題進行了專題研究。會議要點如下：
（1）預算管理分工：預算管理委員會是公司預算管理的決策部門，由總經理、財務總監(jiān)、各部門負責人共同組成，并履行全面預算管理職責。董事會是全面預算管理的權力機構，負責審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案。
（2）目標利潤：公司2020年實際投資資本平均總額為10.5億元，2021年為擴大產品銷售規(guī)模計劃追加1.5億元營運資本。公司核定的投資資本回報率為25%。
（3）預算執(zhí)行：公司應當建立預算執(zhí)行的監(jiān)督分析制度，提高預算管理對業(yè)務的控制能力。在預算管理過程中，要將預算指標分解、細化并下達，使得預算執(zhí)行或考核有據(jù)可查。
假定不考慮其他因素。
一、根據(jù)資料（1），判斷預算管理分工方面是否存在不當之處，若存在不當之處，請指出并說明理由。
【參考答案】
存在不當之處。（1分）
不當之處：預算管理委員會是公司預算管理的決策部門。（1分）
理由：董事會是全面預算管理的法定決策機構。預算管理委員會主要對公司董事會負責，但其并非法定的董事會決策機構。（1.5分）
不當之處：董事會是全面預算管理的權力機構，負責審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案。（1分）
理由：股東（大）會是全面預算管理的法定權力機構，負責審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案。（1.5分）
二、根據(jù)資料（2），按照比例預算法計算甲公司2021年的目標利潤。
【參考答案】
目標利潤＝（10.5＋1.5）×25%＝3（億元）（1分）
三、根據(jù)資料（3），指出甲公司預算執(zhí)行過程中可能存在的主要風險。
【參考答案】
（1）全面預算下達不力，可能導致預算執(zhí)行或考核無據(jù)可查。（1分）
（2）預算指標分解不夠詳細、具體，可能導致企業(yè)的某些崗位和環(huán)節(jié)缺乏預算執(zhí)行和控制依據(jù)。（1分）
（3）預算分析不正確、不科學、不及時，可能削弱預算執(zhí)行控制的效果，或可能導致預算考核不客觀；不公平。（1分）
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