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高級(jí)會(huì)計(jì)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題：預(yù)算管理
高級(jí)會(huì)計(jì)師考試題型全部為案例分析題，所以在學(xué)習(xí)過(guò)程中練習(xí)案例分析題比不可少，以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題，一起來(lái)做吧！
【經(jīng)典案例】發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的問(wèn)題
丙公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多種日用商品的大型企業(yè)，按照產(chǎn)品事業(yè)部的形式構(gòu)建了A、B、C三個(gè)分部。丙公司開(kāi)展預(yù)算管理工作的部分情況如下：
（1）公司設(shè)立了一個(gè)由董事長(zhǎng)與各事業(yè)部負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作。
（2）A事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金支出控制制度。但在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，外部環(huán)境出現(xiàn)了重大變化，不久即發(fā)現(xiàn)大量例外事項(xiàng)，部門(mén)負(fù)責(zé)人不得不將主要精力放在審批日常事務(wù)方面。
（3）B事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金收支控制制度，但負(fù)責(zé)人認(rèn)為像A事業(yè)部那樣嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算控制可能得不償失，因此沒(méi)有督促其所在事業(yè)部實(shí)施。
（4）C事業(yè)部負(fù)責(zé)人在編制本部門(mén)預(yù)算時(shí)認(rèn)為，彈性預(yù)算運(yùn)用靈活，因此，在前一年度固定預(yù)算的基礎(chǔ)上規(guī)定一個(gè)0.8－2.0的系數(shù)，以實(shí)際執(zhí)行數(shù)是否落在上下限之間來(lái)判斷預(yù)算執(zhí)行是否正常。
要求：根據(jù)資料（1）-（4），指出丙公司及其事業(yè)部在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
查看答案解析
【答案】
在（1）中存在的問(wèn)題：預(yù)算管理組織體系不健全。
理由：大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：
①全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)：股東（大）會(huì)是法定權(quán)力機(jī)構(gòu)、董事會(huì)是法定決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算管理專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)、企業(yè)經(jīng)理層是日常運(yùn)行決策機(jī)構(gòu)。
②全面預(yù)算管理（日常）工作機(jī)構(gòu)：預(yù)算管理委員會(huì)辦公室。
③全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)：各業(yè)務(wù)部門(mén)等。
丙公司除了設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)之外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理辦公室，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審核、控制、調(diào)整、分析、考核等工作。
在（2）中存在的問(wèn)題：過(guò)于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性。
理由：當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，管理者應(yīng)及時(shí)、主動(dòng)地調(diào)整預(yù)算。
在（3）中存在的問(wèn)題：預(yù)算管理流于形式，重編制，輕執(zhí)行。
理由：預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程，主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：
①預(yù)算的編制環(huán)節(jié)；
②預(yù)算執(zhí)行、控制、調(diào)整等環(huán)節(jié)；
③預(yù)算考核環(huán)節(jié)。
在（4）中存在的問(wèn)題：對(duì)彈性預(yù)算的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤。
理由：彈性預(yù)算是和固定預(yù)算相對(duì)應(yīng)的一種方法，即基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法。
簡(jiǎn)單地用固定預(yù)算指標(biāo)乘上兩個(gè)彈性系數(shù)作為預(yù)算的上下限范圍，這種做法并不是彈性預(yù)算。并且事業(yè)部彈性系數(shù)的確定太隨意，缺乏科學(xué)依據(jù)。
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