100種職業(yè)可能 | 法務(wù)會計大揭秘

法務(wù)會計師是一群什么樣的人？如果說他們要出入案發(fā)現(xiàn)場，要參與案件調(diào)查，要出庭作證，你是不是覺得這很酷呢？今天，就讓公會帶你走近這個已經(jīng)在國外興起多年的職業(yè)！

法務(wù)會計是一群什么樣的人？

通俗來說，法務(wù)會計師像是商業(yè)領(lǐng)域的“醫(yī)生”。在國外，他們需要參與訴訟支持、破產(chǎn)管理、債權(quán)投資、股權(quán)投資、打擊經(jīng)濟犯罪、計算機取證等領(lǐng)域的工作。

而在學(xué)術(shù)上，法務(wù)會計是這樣被定義的。它一般是自然人、企業(yè)或服務(wù)機構(gòu)綜合運用財務(wù)、統(tǒng)計、金融、法律、審計、評估相關(guān)方法與盡調(diào)技術(shù)，在通過查詢、分析一手或二手資料基礎(chǔ)上，運用證據(jù)思維，以專家證人的身份，在法庭上展示或陳述證據(jù)材料，以解決有關(guān)爭訟問題的交叉學(xué)科。

作為專業(yè)人士，法務(wù)會計師需要參與民事、刑事案件的調(diào)查和偵辦，并出庭作證，用簡潔易懂的語言在法庭上解釋證據(jù)收集的過程。他們的作用不言而喻，但法務(wù)會計也是經(jīng)過長時間的發(fā)展才走到今天的地位。

法務(wù)會計的演變與發(fā)展

早在20世紀初，集會計、評估、律師、審計為一體的新興職業(yè)——法務(wù)會計師就成為一種新興職業(yè)。他們通過財務(wù)分析和盡職調(diào)查協(xié)助當(dāng)?shù)厮痉ㄏ到y(tǒng)查辦經(jīng)濟類犯罪案件，在法庭上作為專家證人為公訴提供專業(yè)支持。后來，在各國逐步發(fā)展為專門的、綜合的服務(wù)專業(yè)，法務(wù)會計也逐漸受到各國會計師協(xié)會的重視。

在本世紀初，法務(wù)會計進入我國。伴隨著國家司法體制與訴訟制度的改革，法務(wù)會計在查處經(jīng)濟犯罪、解決民事經(jīng)濟糾紛、治理財務(wù)舞弊、分析公司舞弊風(fēng)險等方面發(fā)揮了重要作用，法務(wù)會計師職業(yè)隊伍受到越來越多的關(guān)注。

法務(wù)會計在真實案件中的作用

以下由真實案例整理編寫，為了保護商業(yè)秘密和個人信息均采用代稱。

案件背景

WH酒店涉“公司債”集體訴訟，A公司為該酒店品牌的實際管理公司，其注冊地址為某國某州，公司法屬普通法系。

案件形成原因

在某年的年中和年終，A公司不支付公司債的利息卻向公司股東在年底繼續(xù)分紅，且分紅金額與歷年持平，這一行為令向公司債的投資的普通債權(quán)人（低級別無擔(dān)保債權(quán)人）覺得這侵害了其優(yōu)先受償付利息的利益，導(dǎo)致他們聯(lián)合對A公司發(fā)起集體訴訟，訴請法院判決 A公司撤銷內(nèi)部向股東分紅的決定，將當(dāng)年的分紅用于支付當(dāng)年 A公司應(yīng)付的公司債券利息、罰息、違約金等，并向原告在當(dāng)?shù)孛襟w上公開賠禮、道歉。

A公司的應(yīng)對

A公司以旗下酒店經(jīng)營不善導(dǎo)致未能如期償還公司債利息為理由，并委托當(dāng)?shù)刂伤M成律師團應(yīng)訴，律師團認為A公司需尋找專家證人的幫助以完成訴訟應(yīng)對和提供專業(yè)意見。于是，A公司向擁有諸多法務(wù)會計實務(wù)經(jīng)驗的S專家尋求幫助。

法務(wù)會計S專家扮演的角色

S專家邀請其研究助理W先生共同尋找專業(yè)證據(jù)，證明找出會計或經(jīng)濟學(xué)上的證據(jù)，這些證據(jù)作為支持 A公司不需要或沒必要償還普通債權(quán)人公司債利息，而A公司仍進行了分紅是沒有違反與債權(quán)人的合約定或相關(guān)法律規(guī)定。

S專家和其助理開始一系列法務(wù)會計的查詢、分析、鑒證和測算工作。

首先，他們查找了A公司所在州的公司法律條文、歷史判例，但并沒有查到有利于被告的相關(guān)內(nèi)容；

而后，他們擴大搜索范圍，在國家圖書館的穆迪年報中找到了線索。穆迪年報中記載了該國所有公司（非上市的公司也包含在內(nèi)）發(fā)行公司債的歷史情況，包括但不限于發(fā)行主體、時間長度、利率、面值、付息方式和時間等重要信息；

接著，他們根據(jù)某國穆迪年報查詢到的內(nèi)容做了更為深入的計算、對比和分析。他們抽取國家、該州的穆迪企業(yè)年報中列示了 A公司歷史公司債的具體本次發(fā)債規(guī)模、發(fā)行利率、承銷機構(gòu)及承銷情況。查詢A公司同行業(yè)、相近規(guī)模的公司債發(fā)行時的發(fā)債規(guī)模、發(fā)行利率、承銷機構(gòu)及承銷情況；

隨即，他們根據(jù)公司債的定價模型（下圖）。在已知發(fā)行價格BM，發(fā)行期限 T、N 和初期的發(fā)行規(guī)模情況下，可進行反向計算，計算出在該發(fā)行價格下的利率 iM ，這個就是A公司支付給債權(quán)人的利息計算基礎(chǔ)。這個利率里包含了基礎(chǔ)利率、風(fēng)險補貼利率。也就是說，如果A公司給出的利率iM越高，說明酒店給出的基礎(chǔ)利率和風(fēng)險補貼利率越高。

公司債定價公式圖

他們查詢穆迪年報中同一時期、相同為酒店行業(yè)的某國發(fā)行公司債的企業(yè)年報情況，這些企業(yè)在發(fā)行近似規(guī)模公司債的發(fā)行平均利率，計算出這些公司債的平均發(fā)行利率iX ，將 A公司實際發(fā)行利率與這些企業(yè)發(fā)行公司債比較可以，發(fā)現(xiàn)iM > iX。

由此S專家得出以下結(jié)論， 并呈遞給A公司及其律師團。

A公司在發(fā)行債券時支付債權(quán)人的利率 iX 就遠超過行業(yè)公司債的平均利率iX。這表明A公司并沒有虧待這些提出訴訟的普通債權(quán)人。早在這些債權(quán)人對A公司的公司債進行投資的時候，A公司就早已經(jīng)給予他們很高的利率，說明A公司早在初始銷售公司債時就給出債權(quán)人一定的風(fēng)險補償，補貼未來可能無法按時償付債權(quán)利息的這一市場風(fēng)險。

A公司所屬酒店經(jīng)營不善，暫時不能給出債權(quán)人利息支付是一種正常的、可能出現(xiàn)的市場風(fēng)險，未來A公司仍會歸還這些應(yīng)付利息，并非不再進行歸還。

這些內(nèi)容的調(diào)取和發(fā)現(xiàn)，為A公司提供了有利的訴訟證據(jù)，為集體訴訟的債權(quán)人庭外和解提供了有利支撐和談判的“重要砝碼”。

案件結(jié)果

經(jīng)過雙方多輪談判，也因這份關(guān)鍵的利率證據(jù)，原告、被告雙方的代理律師促成了 A公司與原告?zhèn)鶛?quán)人代表的庭外和解。

A公司既避免了訴訟損失，也避免了旗下酒店的市場聲譽風(fēng)險，從而造成客戶的流失，造成更大的市場風(fēng)險和損失。

法務(wù)會計需要具備哪些能力？

通過以上的真實案例，我們不難發(fā)現(xiàn)法務(wù)會計是當(dāng)今社會急缺的復(fù)合型人才。

一般來說，法務(wù)會計需運用法律上的證據(jù)思維、審判思維、審計思維、證據(jù)思維、盡調(diào)技術(shù)、財務(wù)報表分析技術(shù)、經(jīng)濟指標測算等綜合能力。

具體到以上的案例來說，法務(wù)會計需要有：

律師、會計師的思維

通過分析證據(jù)的真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性，查找與案件有關(guān)聯(lián)關(guān)系的證據(jù)，排查與案件無關(guān)，或者影響案件的有關(guān)證據(jù)。

例如，對歷史資料進行按年度測算財務(wù)利率指標，運用會計思維的歷史成本法，作為專家證人從專業(yè)角度出發(fā)，以計算、比較利率水平為為依據(jù)，提供了解決案件問題的關(guān)鍵證據(jù)，直接影響了案件的進程和結(jié)果。

大數(shù)據(jù)思維

要從結(jié)果往前尋找事件的整體過程，不能看事件的表象，而是要關(guān)注事件的起、承、轉(zhuǎn)、結(jié)，全面了解定性、定量的具體狀況，才能做出正確的判斷和決策。

專業(yè)能力

打鐵仍需自身硬，法務(wù)會計應(yīng)熟練運用專業(yè)知識和實踐技能，形成問題的解決思路和尋找相關(guān)證明文件，至終形成書證，才能成為一個稱職的專家證人。

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