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利潤(rùn)中心績(jī)效考核指標(biāo)
本期與大家再分享另一個(gè)高頻考點(diǎn)——利潤(rùn)中心的績(jī)效考核指標(biāo)。
在責(zé)任中心中，我們知道利潤(rùn)中心的管理者不僅要對(duì)該部門的收入負(fù)責(zé)，還要對(duì)部門的成本負(fù)責(zé)，即要對(duì)該部門的利潤(rùn)負(fù)責(zé)。對(duì)利潤(rùn)中心的績(jī)效考核要用“分部毛利”這一指標(biāo)，我們通過下面的計(jì)算表格理解一下：
銷售收入 | |
- | 總變動(dòng)成本 |
= | 邊際貢獻(xiàn) |
- | 可控的固定成本 |
= | 可控邊際貢獻(xiàn) |
- | 所有可追溯的固定成本 |
= | 分部毛利 |
上表即管理會(huì)計(jì)分析中使用的貢獻(xiàn)式利潤(rùn)表，它可以更容易地評(píng)估管理者的績(jī)效，因?yàn)樨暙I(xiàn)式利潤(rùn)表明確地區(qū)分了哪些成本受管理者控制，哪些成本不受管理者控制。其中，可控的固定成本是指在一年內(nèi)管理者可以改變的固定成本，比如營(yíng)銷費(fèi)用、廣告費(fèi)用等；可追溯的固定成本是指公司整體的固定成本，該部門的管理者無法控制，但是該部門在生產(chǎn)或運(yùn)營(yíng)過程中又會(huì)使用這些固定資產(chǎn)并獲得一定的收益，那么就要將一部分固定成本追溯到該部門。
利潤(rùn)中心的管理者只需要對(duì)自己可以控制的成本或者雖然不能控制但是可以追溯到該部門的固定成本負(fù)責(zé)。如果將那些既不可控又無法追溯的固定成本也計(jì)入部門的考核中，即管理者要對(duì)自己不可控的因素承擔(dān)責(zé)任，就會(huì)失去公平性，也無法起到激勵(lì)作用。
分部毛利是衡量利潤(rùn)中心獲利能力的有用指標(biāo)。如果這個(gè)指標(biāo)為負(fù)，除非該分部能給其他分部帶來價(jià)值增值，否則，這個(gè)分部應(yīng)予取締。
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