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CMA考試P1第五章知識點(diǎn)：相關(guān)法案條款整理
CMA P1的第五章是關(guān)于內(nèi)部控制的講解，其中涉及到一些法案的條款看起來比較枯燥，但是在考試中還是經(jīng)常會考到，所以老師將這些條款總結(jié)了一下，今天，我們就來一起學(xué)習(xí)一下?？记皩⑦@些條款瀏覽兩遍，說不定還會多拿下幾個選擇題呢！
1.薩班斯-奧克斯利法案（SOX）
SOX201條款：禁止外部審計人員提供非審計服務(wù)。
SOX203條款：負(fù)責(zé)審計合伙人的輪換。
SOX302條款：要求上市公司主要經(jīng)理人員對公司財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和完整性做出保證，進(jìn)而保證財務(wù)報告的真實(shí)性。
SOX404條款：管理層對內(nèi)部控制的評價；
要求公開上市公司制定和實(shí)施內(nèi)部控制制度，并由外部審計師進(jìn)行審計；
要求外部審計人員就財務(wù)報告與內(nèi)部控制的充分性提供證明并提交報告；
要求公開上市公司用文件記錄其內(nèi)部控制。
2.PCAOB審計標(biāo)準(zhǔn)第5號要求審計師在審計財務(wù)報告和內(nèi)部控制中遵循自上而下的風(fēng)險評估(TDRA)法。
TDRA是將具體的風(fēng)險因素應(yīng)用于確定在內(nèi)部控制評估中所要求的工作范圍和證據(jù)的層級法。TDRA的步驟是:
（1）識別和評估公司層面的控制。
（2）區(qū)分重要賬戶或重大披露
（3）認(rèn)識與識別重要賬戶或重大披露相關(guān)的錯報風(fēng)險
（4）從公司層面確定哪些內(nèi)部控制足以彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷。
（5）確定一旦公司層控制失敗，哪些以交易為基礎(chǔ)的控制可作為補(bǔ)充。
（6）確定完成內(nèi)部控制評價所需的證據(jù)的性質(zhì)、范圍和時間。
3.《美國國外貪腐防治法》FCPA
該法案禁止在海外從事業(yè)務(wù)的美國公司為了獲得合同或業(yè)務(wù)而向外國政府支付賄賂。
滿足FCPA的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)：
1.按照管理層的一般授權(quán)或具體授權(quán)來執(zhí)行交易。
2.記錄交易，以便財務(wù)報表的編制符合GAAP或其他適用標(biāo)準(zhǔn)的要求，同時也用于維持資產(chǎn)會計責(zé)任。
3.只有獲得管理層一般授權(quán)或具體授權(quán)，才可以接觸資產(chǎn)。
4.將記錄的資產(chǎn)與實(shí)有資產(chǎn)相比較。兩次比較的時間間隔要合理，并采取適當(dāng)?shù)拇胧┨幚矶咧g的差額。
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