北京市審計(jì)局關(guān)于2014年內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)意見

市屬各部門、企事業(yè)單位，各區(qū)縣審計(jì)局：

　　2014年是全面深化改革的第一年。我市的內(nèi)部審計(jì)工作要深入貫徹黨的十八大、十八屆三中全會(huì)精神，認(rèn)真落實(shí)《北京市審計(jì)條例》和市政府辦公廳《進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》，按照全市審計(jì)工作會(huì)議提出的新要求，緊緊圍繞市委、市政府中心工作和本單位的重點(diǎn)工作，緊扣“深化改革、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)發(fā)展”這個(gè)主題，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、預(yù)防作用，為本單位組織治理和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)服務(wù)，為進(jìn)一步推動(dòng)和深化改革、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)服務(wù)。根據(jù)我市實(shí)際，現(xiàn)就加強(qiáng)我市內(nèi)部審計(jì)工作提出如下意見，請(qǐng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹，并結(jié)合本部門、本單位實(shí)際開展內(nèi)部審計(jì)工作，其他單位可參照?qǐng)?zhí)行。

　　一、進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度和機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮提供基礎(chǔ)保障

　　各單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹落實(shí)《進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見》，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度和機(jī)制。“一把手”應(yīng)當(dāng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作；符合條件的單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不具備設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件，通過采取內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等方式行使內(nèi)部審計(jì)職責(zé)；要配備與內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的審計(jì)力量，確保獨(dú)立、客觀開展內(nèi)部審計(jì)工作。

　　二、科學(xué)謀劃，找準(zhǔn)定位，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展

　　堅(jiān)持用科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)理念指導(dǎo)工作開展，科學(xué)謀劃，找準(zhǔn)定位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)依法行政、完善公司治理、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的作用，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展進(jìn)程的要求，積極探索內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)律，不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作，努力實(shí)現(xiàn)5個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)目標(biāo)從簡(jiǎn)單的查錯(cuò)糾弊向監(jiān)督與服務(wù)并重，注重審計(jì)結(jié)果的建設(shè)性作用轉(zhuǎn)變。二是審計(jì)重心從審查財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)真實(shí)合法效益向全面審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、有效性并重轉(zhuǎn)變。三是審計(jì)方式從事后審計(jì)向跟蹤審計(jì)、事中控制與事后審計(jì)結(jié)合轉(zhuǎn)變。四是審計(jì)內(nèi)容從審查賬目為主，向?qū)彶橘~目及其相關(guān)的業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)、工程建設(shè)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)等方面并重轉(zhuǎn)變。五是審計(jì)方法由傳統(tǒng)的手工查賬審計(jì)方法向信息技術(shù)環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)變。

　　三、繼續(xù)開展預(yù)算執(zhí)行情況自查自糾工作，在政府預(yù)算部門、單位中形成常態(tài)，促進(jìn)儉樸政府建設(shè)

　　以財(cái)政資金為主線，繼續(xù)開展部門、單位預(yù)算執(zhí)行情況自查自糾工作，形成常態(tài)化機(jī)制并不斷深化。一要進(jìn)一步擴(kuò)大自查范圍。原則上，對(duì)所屬基層預(yù)算單位應(yīng)實(shí)現(xiàn)全覆蓋，不留死角。二要深化自查內(nèi)容。在對(duì)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上、突出預(yù)算資金使用績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。三要突出審計(jì)重點(diǎn)。重點(diǎn)監(jiān)督落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、國務(wù)院“約法三章”要求和厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)等規(guī)定，以及市委相關(guān)意見和本單位相關(guān)政策制度的貫徹落實(shí)情況，加強(qiáng)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算管理和執(zhí)行情況、公務(wù)卡管理使用情況和樓堂館所清理情況的監(jiān)督檢查。四要做到邊查邊糾。針對(duì)發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)進(jìn)行自我糾正，做到邊查邊糾，務(wù)求實(shí)效。對(duì)一時(shí)不能整改的，要制定切實(shí)可行的整改方案，明確整改措施和時(shí)間，并認(rèn)真落實(shí)。

　　四、不斷強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)揮好對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約監(jiān)督作用

　　將單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)來抓。一要重點(diǎn)推進(jìn)以任中審計(jì)為主的輪審制度，形成對(duì)權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)進(jìn)行監(jiān)督的長(zhǎng)效機(jī)制。二要突出審計(jì)重點(diǎn)，從單位內(nèi)部的重點(diǎn)部門和關(guān)鍵崗位入手，逐步實(shí)現(xiàn)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)要探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在推進(jìn)建立單位用人機(jī)制和問責(zé)機(jī)制等方面的作用，審計(jì)中關(guān)注內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況、重大項(xiàng)目資金安排和資金使用情況。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在推進(jìn)企業(yè)完善公司治理、強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的作用；審計(jì)中關(guān)注與領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)人員公務(wù)消費(fèi)情況。

　　五、積極開展風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)單位高效運(yùn)行

　　積極探索、推進(jìn)以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)發(fā)展模式。要努力適應(yīng)政府績(jī)效管理和行政問責(zé)制度的推進(jìn)趨勢(shì)，適應(yīng)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制和建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，圍繞本單位的戰(zhàn)略實(shí)施、發(fā)展目標(biāo)、布局結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議。

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的全面實(shí)施，督促本單位建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度與措施。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的缺陷，并提出改進(jìn)建議，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的“第三道防線”作用，提高單位內(nèi)部控制的效率和效果。

　　六、大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，促進(jìn)提高資金使用的效益、效率和效果

　　要注重將績(jī)效審計(jì)與各類審計(jì)相結(jié)合，突出績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)，提高資金使用的效益、效率和效果。要在“優(yōu)化增量、盤活存量、提高績(jī)效”和推動(dòng)健全績(jī)效問責(zé)機(jī)制上發(fā)揮應(yīng)有作用。

　　行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)要積極推進(jìn)預(yù)算項(xiàng)目的事前績(jī)效評(píng)估、績(jī)效評(píng)價(jià)和績(jī)效審計(jì)結(jié)果應(yīng)用，要對(duì)與本單位履職密切相關(guān)的重點(diǎn)項(xiàng)目資金使用的合規(guī)合法性、資金投入績(jī)效進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，注重查找揭示資金使用效益低下、損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)流失等問題，推動(dòng)資源合理配置，提高資金使用績(jī)效。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要以提高企業(yè)活力和國有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力為核心，圍繞本企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)部控制等開展工作，要把資金投入與項(xiàng)目進(jìn)展、事業(yè)發(fā)展及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)貫徹始終，促進(jìn)厲行節(jié)約提質(zhì)增效；要關(guān)注國有資本投資運(yùn)營(yíng)績(jī)效，及時(shí)反映、有效預(yù)防和化解各種風(fēng)險(xiǎn)隱患；要把好改制和清理的審計(jì)關(guān)，為本企業(yè)的改革當(dāng)好參謀、做好服務(wù)。

　　七、強(qiáng)化質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　要加強(qiáng)對(duì)新修訂的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《北京市內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（試行）》的學(xué)習(xí)，將規(guī)范的審計(jì)操作流程貫穿應(yīng)用于審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程；推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量體系的建立和完善，適時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)工作基礎(chǔ)好、條件成熟的企業(yè)引入外部力量開展審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估工作；加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目的管理和質(zhì)量控制，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步規(guī)范使用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的招標(biāo)工作，加強(qiáng)對(duì)受托中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和審計(jì)實(shí)施過程的跟蹤檢查，建立完善績(jī)效考核機(jī)制。

　　八、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)理論研究和培訓(xùn)，著力提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

　　要注重工作成果的轉(zhuǎn)化，圍繞中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)確定的2014年理論研討活動(dòng)主題——“內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值”，從內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的優(yōu)勢(shì)、如何建立內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的量化標(biāo)準(zhǔn)或評(píng)價(jià)體系、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的要求等方面，積極開展理論研究，通過經(jīng)驗(yàn)交流，達(dá)到共同提高的目的；要多種渠道、多種方式培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員新任職和后續(xù)教育培訓(xùn)力度，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。

　　九、加強(qiáng)聯(lián)系溝通，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、資源共享

　　各部門、各單位要主動(dòng)與審計(jì)機(jī)關(guān)溝通工作，工作中遇到疑難問題時(shí)及時(shí)與審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流。同時(shí)，按規(guī)定報(bào)送本年度內(nèi)部審計(jì)工作情況報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)年度統(tǒng)計(jì)資料。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)在開展審計(jì)工作時(shí)，要主動(dòng)聽取被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員的意見；審計(jì)過程中要充分利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果；審計(jì)結(jié)束后應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度建立情況和內(nèi)部審計(jì)工作開展情況作出評(píng)價(jià)。

　　內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)要充分發(fā)揮行業(yè)自律組織的作用，積極開展內(nèi)外交流、信息溝通、咨詢服務(wù)、自律管理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、理論研討、培訓(xùn)考試等活動(dòng)，更好地推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。