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該企業(yè)2017年應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
「經(jīng)濟法基礎◆企業(yè)所得稅」單選題
某外商投資企業(yè)2017年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2017年應繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。
A、12.5
B、12.55
C、13.45
D、16.25
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【答案】
B【解析】
本題考核企業(yè)所得稅的計算。公益捐贈的扣除限額＝利潤總額×12%＝40×12%＝4.8（萬元），實際公益救濟性捐贈為5萬元，稅前準予扣除的公益捐贈為4.8萬元，應納稅所得額調(diào)增5－4.8＝0.2（萬元）。應納稅額＝（50＋0.2）×25%＝12.55（萬元）。
【易錯提示】
熟記各類費用扣除標準計算中的“基數(shù)”，業(yè)務招待費和廣告宣傳費的限額計算基數(shù)為“銷售（營業(yè)）收入”，企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除限額計算基數(shù)是“利潤總額”，個人所得稅公益性捐贈扣除限額計算基數(shù)是取得某項收入的“應納稅所得額”，本題如為個人捐贈即可全額扣除。
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