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2019初級會計模擬測驗《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章
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做題在精不在多，我們要保證做一道會一道，不能做了一百道，最后只記住了三四十道，這樣做題，不僅浪費我們的時間，還在耗費我們對初級會計學習的興趣，所以今天小編特地為大家整理了《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章增值稅、消費稅法律制度的一些經(jīng)典習題，快來練習看看吧。
1.甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向?qū)Ψ绞杖“b費1 000元，已知增值稅稅率為16%，則甲公司本月增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.[100 000÷(1+16%)]×16%+[1 000÷(1+16%)]×16%=13 931.03(元)
B.100 000×16%=16 000(元)
C.100 000×16%+[1 000÷(1+16%)]×16%=16 137.93(元)
D.100 000×16%+1 000×16%=16 160(元)
2.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售乙類卷煙1 500標準條，取得含增值稅銷售額87 000元。已知乙類卷煙適用的消費稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標準條有200支;增值稅稅率為16%。則該企業(yè)本月應納消費稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.[87 000÷(1+16%)]×36%=27 000(元)
B.1 500×200×0.003=900(元)
C.87 000×36%+1 500×200×0.003=32 220(元)
D.[87 000÷(1+16%)]×36%+1 500×200×0.003=27 900(元)
3.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為( )。
A.委托行為發(fā)生的當天
B.向加工企業(yè)支付加工費的當天
C.向加工企業(yè)發(fā)出主要原料的當天
D.納稅人提貨的當天
1.下列各項中，按照“金融服務——直接收費金融服務”繳納增值稅的有( )。
A.融資性售后回租
B.銀行卡收單業(yè)務手續(xù)費
C.轉(zhuǎn)讓外匯
D.承兌銀行承兌匯票，收取的手續(xù)費
2.下列各項中，納稅人應繳納消費稅的有( )。
A.將自產(chǎn)的網(wǎng)球及球拍作為福利發(fā)放給本企業(yè)職工
B.銷售白酒同時收取的包裝物押金，合同約定3個月后到期
C.將自產(chǎn)的實木地板用于本企業(yè)職工宿舍裝修
D.使用自產(chǎn)高檔香水生產(chǎn)高檔化妝品
1.納稅人取得符合規(guī)定的發(fā)票，應自開具之日起180天內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，并于認證通過的次月申報期內(nèi)抵扣。( )
對
錯
2.A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應稅消費品，該批消費品應繳納的消費稅稅款應由乙企業(yè)向B市稅務機關(guān)解繳。( )
對
錯
某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
(1)月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1 200萬元、進項稅額192萬元，煙絲全部驗收入庫;
(2)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元;
(3)生產(chǎn)卷煙1 500箱(標準箱)，全部對外銷售，取得含稅銷售額4 524萬元。支付銷貨運輸費用，取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元;
(4)直接銷售部分外購已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價款50萬元。
已知：銷售貨物增值稅稅率為16%，交通運輸服務增值稅稅率為10%;煙絲消費稅稅率為30%;卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.該卷煙廠本月各項采購、生產(chǎn)和銷售業(yè)務的稅務處理，下列說法中，正確的是( )。
A.外購已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費稅
B.外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，不可以抵扣已納消費稅
C.卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙復合計征消費稅
D.卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷售外購已稅煙絲，需要按售價計算繳納消費稅
2.該卷煙廠本月準予抵扣的進項稅額，下列計算中，正確的是( )。
A.192萬元
B.192+60=252(萬元)
C.192+60×10%=198(萬元)
D.192+60×16%=201.6(萬元)
3.該卷煙廠本月增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.(4 524+50)÷(1+16%)×16%=630.90(萬元)
B.4 524÷(1+16%)×16%=624(萬元)
C.(4 524+50)÷(1+16%)×16%-198=432.90(萬元)
D.4 524÷(1+16%)×16%+50×16%=632(萬元)
4.該卷煙廠本月應繳納的消費稅，下列計算中，正確的是( )。
A.4 524÷(1+16%)×56%+1 500×150÷10 000=2 206.5(萬元)
B.4 524÷(1+16%)×56%=2 184(萬元)
C.4 524÷(1+16%)×56%+1 500×150÷10 000-400×30%=2 086.5(萬元)
D.4 524÷(1+16%)×56%+1 500×150÷10 000-400×30%+50×30%=2 101.5(萬元)
查看答案解析
【答案1.1】
C【解析1.1】
銷售額不含稅，涉及增值稅＝100 000×16％，包裝費屬于價外費用，價外費用為含稅銷售額須進行價稅分離，涉及增值稅＝[1 000÷（1＋16％）]×16％，則甲公司本月增值稅銷項稅額＝100 000×16％＋[1 000÷（1＋16％）]×16％＝16 137.93（元）。
【答案1.2】
D【解析1.2】
卷煙的消費稅執(zhí)行復合計征，從價計征部分適用的銷售額為不含增值稅的銷售額，該企業(yè)本月應納消費稅稅額＝[87 000÷（1＋16％）]×36％＋1 500×200×0.003＝27 900（元）。
【答案1.3】
D【解析1.3】
無。
【答案2.1】
BD【解析2.1】
選項A，屬于“金融服務——貸款服務”；選項C，屬于“金融服務——金融商品轉(zhuǎn)讓”；選項BD，銀行提供信用卡、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務，而直接取得的收入屬于“金融服務——直接收費的金融服務”。
【答案2.2】
BC【解析2.2】
選項A，不屬于消費稅征稅范圍；選項B，對酒類（啤酒、黃酒除外）收取的包裝物押金，無論押金是否返還，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅；選項C，視同銷售繳納消費稅；選項D，將自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不納消費稅。【答案3.1】
錯【解析3.1】
增值稅專用發(fā)票的認證期限為自開具之日起“360”天內(nèi)認證。【答案3.2】
對【解析3.2】
委托加工的應稅消費品，受托方為單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關(guān)解繳。【答案4.1】
AC【解析4.1】
選項AB，用外購應稅消費品，連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，在計征消費稅時，可以按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購和委托加工的應稅消費品已納消費稅稅款；選項C，卷煙、白酒復合計征消費稅；選項D，卷煙在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，直接銷售外購已稅煙絲，不需要繳納消費稅。【答案4.2】
C【解析4.2】
外購煙絲取得增值稅專用發(fā)票，支付銷貨運輸費用、取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，均可以憑票抵扣進項稅額。【答案4.3】
A【解析4.3】
（1）銷售卷煙應當計算增值稅銷項稅額，取得的銷售額為含稅銷售額；（2）銷售煙絲應當計算增值稅銷項稅額，取得普通發(fā)票上記載的銷售額為含稅銷售額。【答案4.4】
C【解析4.4】
（1）卷煙執(zhí)行復合計征，銷售卷煙應納消費稅＝4 524÷（1＋16％）×56％＋1 500×150÷10 000＝2 206.5（萬元）；（2）本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲準予扣除的消費稅＝400×30％＝120（萬元）；（3）本月實際應納消費稅＝2 206.5－120＝2 086.5（萬元）。推薦閱讀
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