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2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》知識點：稅款征收管理
2017年初級會計職稱備考已經(jīng)開始，以下是正保會計網(wǎng)校整理的初級會計職稱各科目知識點，祝大家備考愉快！
第七章 稅收征收管理法律制度
知識點：稅款征收管理
具體措施：責令繳納；責令提供納稅擔保；稅收保全措施；稅收強制執(zhí)行措施；阻止出境。
【注意1】區(qū)分稅款征收方式與稅款征收措施：稅款征收方式是征稅的方法，稅款征收措施是保證稅款及時足額入庫的手段。
【注意2】區(qū)分稅款征收措施與稅務行政處罰：稅款征收措施屬于行政強制措施，是納稅人應履行的義務不履行，國家采取的強制其履行的手段，并非處罰。
（一）責令繳納
1.前提條件——應稅未稅
（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款
（2）扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款
（3）納稅擔保人未按照規(guī)定期限繳納所擔保的稅款
（4）未辦理稅務登記及臨時經(jīng)營的納稅人稅務機關核定其應納稅額后
（5）稅務機關有根據(jù)認為納稅人有逃避繳納稅款義務的行為
【注意】（1）（2）（3）條自欠繳稅款之日起應加收滯納金。
2.仍不繳納的后果
（1）（2）（3）（4）→稅收強制執(zhí)行程序
（5）→納稅擔保程序
（二）納稅擔保
1.擔保方式
保證、抵押、質押
2.適用納稅擔保的情形
（1）稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款，在“限期內”發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。
（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。
（3）納稅人同稅務機關在“納稅”上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。
（4）其他。
3.納稅擔保的范圍
稅款；滯納金；實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。
【鏈接】票據(jù)法：追索內容
（三）保全與強制執(zhí)行
| 批準 | 經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準 | |
| 保全 | 前提 | 稅務機關責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕或不能提供擔保 |
| 具體措施 | （1）書面通知銀行凍結相當于應納稅款的存款（陷阱：凍結全部資金） （2）扣押、查封相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)（陷阱：全部財產(chǎn)） |
|
| 強制執(zhí)行 | 前提 | 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納 |
| 具體措施 | （1）書面通知銀行從存款中扣繳稅款 （2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款 【注意】滯納金同時強制執(zhí)行 |
|
| 不適用的財產(chǎn) | 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5000元以下的其他生活用品 | |
《全國稅收征管規(guī)范（1.0版）》對保全和強制執(zhí)行的特別規(guī)定
| 保全 | 提前執(zhí)行 | （1）稅務機關在采取稅收保全措施時，符合法定情形的，有權提前處理保全財產(chǎn) （2）提前處理需要拍賣、變賣的，所得由稅務機關保存價款，繼續(xù)實施保全措施 |
| 延長 | 符合法定情形，需要延長稅收保全期限的，應逐級報請國家稅務總局批準 （1）案情復雜，期限內確實難以査明事實 （2）被査對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料 （3）被査對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查 （4）解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn)，從而導致稅款無法追繳 |
|
| 強制執(zhí)行 | 申請法院強制執(zhí)行 | 前提條件：稅務行政相對人對處罰決定逾期不申請復議→不起訴→不履行 復議申請人對復議決定逾期不起訴→不履行 復議申請人對終局裁決的復議決定逾期不履行 程序：稅務機關申請→法院強制執(zhí)行→通知稅務機關征收入庫 |
| 現(xiàn)金扣繳 | 前提條件：稅務行政相對人未按限繳期限繳納稅款、滯納金、罰款，且有處于保全狀態(tài)或擔保狀態(tài)的現(xiàn)金 程序：稅務局局長批準→下達現(xiàn)金扣繳的書面文書 |
（四）阻止出境
欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
【注意】核定應納稅額、責令提供納稅擔保、稅收保全、稅收強制執(zhí)行的前提條件是本部分易混知識點，需重點關注。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://yinshua168.com.cn），轉載請注明出處！
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