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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試：彌補(bǔ)虧損
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2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑精華：彌補(bǔ)虧損
2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于第二章“彌補(bǔ)虧損”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
【試題】
某企業(yè)2008年發(fā)生虧損20萬(wàn)元，2009年盈利12萬(wàn)元，2010年虧損1萬(wàn)元，2011年盈利4萬(wàn)元，2012年虧損5萬(wàn)元，2013年盈利2萬(wàn)元，2014年盈利為38萬(wàn)元。則該企業(yè)2008－2014年總計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬(wàn)元。
A.9.5
B.7.5
C.8
D.8.25
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額＝38－1－5＝32（萬(wàn)元）。企業(yè)應(yīng)納所得稅＝32×25%＝8（萬(wàn)元）。
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 08年后的5年內(nèi)彌補(bǔ)完之后還有-2萬(wàn)的虧損，那要怎么處理啊？ 答疑老師回復(fù)： 建議您一年一年的計(jì)算，這里容易出陷阱： 2008年虧損20萬(wàn)，2009年盈利12萬(wàn)，則2009年應(yīng)稅所得額為負(fù)8萬(wàn)，也是2008年的虧損8萬(wàn)，可以在以后的5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn) 2010年虧損1萬(wàn)，可以在以后5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)，但是先結(jié)轉(zhuǎn)2009年的虧損 2011年盈利4萬(wàn)，彌補(bǔ)2009年結(jié)余的虧損，即此時(shí)2008年虧損4萬(wàn)，2010年的虧損1萬(wàn) 2012年虧損5萬(wàn)，此時(shí)虧損為2008年虧損4萬(wàn)，2010年虧損1萬(wàn)，2012年虧損5萬(wàn) 2013年盈利2萬(wàn)，彌補(bǔ)2008年的虧損，則此時(shí)2008年虧損2萬(wàn)，2010年虧損1萬(wàn)，2012年虧損5萬(wàn) 注意，2008年的虧損，已經(jīng)后延至5年（2009、2010、2011、2012、2013）彌補(bǔ)，所以不可以再用2014年的盈利去彌補(bǔ)。 接著2014年盈利38萬(wàn)，彌補(bǔ)2010年虧損1萬(wàn)，2012年虧損5萬(wàn)，剩余利潤(rùn)32萬(wàn)。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://yinshua168.com.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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