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備考信息
距離2018年初級會計師的考試的時間已經(jīng)不足50天,很多考試都已經(jīng)開始關(guān)注重點,正保會計網(wǎng)校為此專門為大家準備了歷年考試的重要知識點,為大家加油鼓勁。
計稅方法
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計稅依據(jù)
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稅率
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稅額計算公式
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從價計征
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房產(chǎn)余值
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1.2%
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全年應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%
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從租計征
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房產(chǎn)租金
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12%
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全年應納稅額=(不含增值稅)租金收入×12%(或4%)
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稅收優(yōu)惠
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個人出租住房
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不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅
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組織出租住房
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按“市場價格”向“個人”出租用于“居住”,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅(2018年新增)
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[注意1]扣除比例為10%~30%由省級人民政府確定。(無需記憶)
[注意2]計稅租金為不含增值稅的租金收入,既包括貨幣收入也包括實物收入。
1.關(guān)于房產(chǎn)原值
(1)房產(chǎn)原值,是指納稅人按照會計制度規(guī)定,在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(不減除折舊)。
(2)凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設備和配套設施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。
(3)納稅人對原有房屋進行改建、擴建的,要相應增加房屋的原值。
2.關(guān)于投資聯(lián)營
(1)對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的,按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。(真投資,被投資方計稅)
(2)對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的,實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金,應以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。(假投資,出租方計稅)
3.關(guān)于融資租賃
對于融資租賃的房屋,由“承租人”以“房產(chǎn)余值”計征房產(chǎn)稅。
[注意]應納稅額計算與稅收優(yōu)惠經(jīng)常結(jié)合考核,此外還需注意同一所房屋前半年自用,后半年出租的情況。
舉例:一項房產(chǎn),2017年7月1日之前為自用,7月1日出租,計算2017年房產(chǎn)稅。
情況一:個人擁有該項房產(chǎn),前半年為自用不計算房產(chǎn)稅,后半年出租,不區(qū)分承租對象,以租金收入為計稅依據(jù),按照4%計算房產(chǎn)稅。
情況二:企業(yè)擁有該項房產(chǎn),前半年自用,以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù),按照1.2%計算房產(chǎn)稅,因為是半年房產(chǎn)稅,要再乘以50%;后半年出租,如果出租給個人,按照4%計算房產(chǎn)稅;如果出租給企業(yè),按照12%計算房產(chǎn)稅。
[單選題](2017年)甲企業(yè)廠房原值2000萬元,2015年11月對該廠房進行擴建,2015年底擴建完工并辦理驗收手續(xù),增加房產(chǎn)原值500萬元,已知房產(chǎn)稅的原值扣除比例為30%,房產(chǎn)稅比例稅率為1.2%,計算甲企業(yè)2016年應繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8(萬元)
B.(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21(萬元)
C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2(萬元)
D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8(萬元)
[正確答案]B
[單選題](2017年)甲公司廠房原值500萬元,已提折舊200萬元,已知房產(chǎn)原值減除比例為30%,房產(chǎn)稅從價計征稅率為1.2%,計算甲公司年度應繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.200×(1-30%)×1.2%=1.68(萬元)
B.500×1.2%=6(萬元)
C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52(萬元)
D.500×(1-30%)×1.2%=4.2(萬元)
[正確答案]D
[單選題](2017年)2016年7月1日,甲公司出租商鋪,租期半年,一次性收取含增值稅租金126000元。已知增值稅征收率為5%,房產(chǎn)稅從租計征的稅率為12%。計算甲公司出租商鋪應繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080(元)
B.126000÷(1+5%)×12%=14400(元)
C.126000×(1-30%)×12%=10584(元)
D.126000×12%=15120(元)
[正確答案]B
[單選題](2015年)甲企業(yè)2014年年初擁有一棟房產(chǎn),房產(chǎn)原值1000萬元,3月31日將其對外出租,租期1年,每月收取租金1萬元。已知房產(chǎn)稅稅率從價計征的為1.2%,從租計征的為12%,當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2014年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計算中,正確的是( )。
A.9×12%=1.08(萬元)
B.1000×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18(萬元)
C.1000×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×12%=3.76(萬元)
D.1000×(1-30%)×1.2%=8.4(萬元)
[正確答案]B
[單選題](2015年)張某,2014年年初擁有一棟自有住房,房產(chǎn)原值200萬元,3月31日將其對外出租,租期1年,每月按照市場價格收取租金1萬元。已知房產(chǎn)稅稅率從價計征的為1.2%,個人出租住房從租計征的為4%,當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。2014年張某上述房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計算中,正確的是( )。
A.1×9×4%=0.36(萬元)
B.200×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×4%=0.78(萬元)
C.200×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×4%=0.88(萬元)
D.200×(1-30%)×1.2%=1.68(萬元)
[正確答案]A
[多選題](2015年)根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列與房屋不可分割的附屬設備中,應計入房產(chǎn)原值計繳房產(chǎn)稅的有( )。
A.給排水管道
B.電梯
C.暖氣設備
D.中央空調(diào)
[正確答案]ABCD
[判斷題](2016年)對個人按市場價格出租的居民住房,暫免征收房產(chǎn)稅。( )
[正確答案]×
[多選題]趙某在市區(qū)擁有一棟七層樓房,其中一、二層自用,經(jīng)營飯店;三、四層出租給某企業(yè)辦公,年租金120萬;五、六層用于投資聯(lián)營,不承擔聯(lián)營風險,每年固定收取100萬元利潤;第七層給朋友張某作為住宅無償使用,已知該樓房產(chǎn)原值為7000萬,假設每層分攤的房產(chǎn)原值均為1000萬,當?shù)卣?guī)定的扣除率為30%,房產(chǎn)稅從價計征的稅率為1.2%;從租計征的稅率為4%,則下列說法中正確的有( )。
A.趙某自用的兩層應從價計征房產(chǎn)稅,年稅額為16.8萬元
B.趙某出租的兩層應從租計征房產(chǎn)稅,年稅額為4.8萬元
C.趙某用于投資聯(lián)營的兩層應從租計征房產(chǎn)稅,年稅額為4萬元
D.第七層趙某無償贈送給朋友張某使用,趙某無需繳納房產(chǎn)稅
[正確答案]ABCD
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