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成功的花之所以明艷動人,必然要經(jīng)歷破土生長、風(fēng)吹雨打的奮斗之旅。正保會計網(wǎng)校在此精選了2022年初級審計師《審計理論與實務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,夢想成真!
1、多選題
下列各項中,導(dǎo)致注冊會計師將其認定為固有風(fēng)險的情形有:
A、注冊會計師質(zhì)量控制程序的執(zhí)行情況
B、被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性
C、技術(shù)進步對被審計單位產(chǎn)品過時程度的影響
D、注冊會計師對樣本量的確定和選樣方法的選擇
E、被審計單位持有大量受重大計量不確定性影響的生物資產(chǎn)
【正確答案】CE
【答案解析】固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制,某一認定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性,無論該錯報是單獨考慮,還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。某些交易、賬戶余額、列報及其認定,固有風(fēng)險很高。被審計單位的外部因素也可能影響固有風(fēng)險。選項C,技術(shù)進步可能導(dǎo)致某項產(chǎn)品陳舊,進而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯報(計價認定)。選項E,被審計單位持有大量受重大計量不確定性影響的生物資產(chǎn),復(fù)雜的計算比簡單的計算更可能出錯,受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大。
2、單選題
下列有關(guān)外部調(diào)查的表述中,正確的是:
A、對被審計單位下屬子公司的調(diào)查屬于外部調(diào)查
B、應(yīng)當(dāng)對被審計單位重大異常交易進行外部調(diào)查
C、向被審計單位的客戶寄發(fā)詢證函不屬于外部調(diào)查
D、可以委托被審計單位具體實施外部調(diào)查
【正確答案】B
【答案解析】外部調(diào)查,是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查,選項A說法錯誤;外部調(diào)查包括現(xiàn)場調(diào)查和函證,選項C,向被審計單位的客戶寄發(fā)詢證函屬于外部調(diào)查;外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的,所以選項D說法錯誤。
3、單選題
下列有關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋硎鲋?,錯誤的是:
A、審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險
B、認定層次的重大錯報風(fēng)險可以細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險
C、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^程包括對審計風(fēng)險因素進行系統(tǒng)分析和評價
D、在審計風(fēng)險水平既定的情況下,檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險呈正向關(guān)系
【正確答案】D
【答案解析】選項D,在審計風(fēng)險水平既定的情況下,可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次的重大錯報風(fēng)險呈反向關(guān)系。
4、單選題
下列有關(guān)審計取證模式的表述中,錯誤的是:
A、賬目基礎(chǔ)審計中,根據(jù)對內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的憑證、賬目、報表等進行直接的檢查和驗證,對財務(wù)信息的可靠性做出判斷
B、制度基礎(chǔ)審計可以提高審計工作效率
C、制度基礎(chǔ)審計是以內(nèi)部控制為入手點,通過對其各個控制環(huán)節(jié)的審查,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)
D、制度基礎(chǔ)審計的運用降低了重大錯報風(fēng)險
【正確答案】D
【答案解析】選項D,制度基礎(chǔ)審計較好地適應(yīng)了審計環(huán)境和審計目標(biāo)的變化,提高了審計質(zhì)量和效率,同時也減少了審計取證的盲目性,降低了審計風(fēng)險,從而成為審計理論與方法的重大突破。
5、多選題
下列表述中,屬于逆查法的缺點的有:
A、可能遺漏重要錯弊事項
B、在技術(shù)上逆查法比順查法要復(fù)雜
C、掌握起來難度比較大
D、工作量大
E、不突出重點
【正確答案】ABC
【答案解析】由于運用逆查法一般不要求對審計事項進行全面的詳細審查,因此可能遺漏重要錯弊事項。此外,在技術(shù)上逆查法比順查法要復(fù)雜,掌握起來難度比較大。
6、多選題
檢查原始憑證時應(yīng)注意的有:
A、抬頭是否是被審計單位的名稱
B、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常
C、金額計算是否正確
D、賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰
E、填制時有無涂改
【正確答案】ABCE
【答案解析】賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰是檢查記賬憑證應(yīng)注意的事項。
7、多選題
下列有關(guān)審計取證方法的表述中,錯誤的有:
A、詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性
B、檢查有形資產(chǎn)可為其計價認定提供可靠的審計證據(jù)
C、重新計算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進行重新驗證
D、函證回函來自獨立第三方,審計人員無需對函證過程進行控制
E、分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程
【正確答案】BCD
【答案解析】選項B錯誤,檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù),但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此,審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外,應(yīng)對資產(chǎn)的計價和所有權(quán)另行審計。選項C錯誤,有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進行重新驗證指的是重新操作,而不是重新計算。選項D錯誤,審計人員必須對整個函證過程進行控制。
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