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2023年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選(十八)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:LSS 2023/02/06 09:23:21 字體:

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2023年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選

1.單選題

(2020年)下列各項中,不屬于編制審計工作底稿目的的是( )。

A、有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作 

B、有助于為涉及訴訟的被審計單位提供證據(jù) 

C、便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 

D、便于項目組說明執(zhí)行審計工作的情況 

【答案】
B
【解析】
編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的:(1)有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作;(2)有助于負責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理》的規(guī)定,履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任;(3)便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況;(4)保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;(5)便于會計師事務(wù)所實施項目質(zhì)量復(fù)核與檢查;(6)便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求,對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

2.單選題

(2020年)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?。下列選項中,通常不屬于控制目的的是(?。?。

A、使審計工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員 

B、允許項目組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿 

C、防止在審計工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計工作底稿 

D、在審計業(yè)務(wù)的所有階段保護信息的完整性和安全性 

【答案】
C
【解析】
無論審計工作底稿以哪種形式存在,會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?,以實現(xiàn)下列目的:(1)使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員;(2)在審計業(yè)務(wù)的所有階段,尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時,保護信息的完整性和安全性;(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿;(4)允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿。選項C,控制目的應(yīng)當(dāng)是防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿。

3.單選題

(2020年)下列各項因素中,注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常無須考慮的是( )。

A、審計程序的范圍 

B、已獲取的審計證據(jù)的重要程度 

C、識別出的例外事項的性質(zhì) 

D、審計方法 

【答案】
A
【解析】
審計工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素,例如:(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)擬實施審計程序的性質(zhì);(3)識別出的重大錯報風(fēng)險;(4)已獲取的審計證據(jù)的重要程度;(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍;(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時,記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;(7)審計方法和使用的工具。所以選項A審計程序的范圍是注冊會計師在確定審計工作底稿的要素和范圍時通常無需考慮的因素。

4.單選題

(2019年)下列選項中,不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動的是(?。?。

A、對審計工作底稿進行分類和整理 

B、刪除被取代的審計工作底稿 

C、將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿 

D、將在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)放入審計工作底稿 

【答案】
C
【解析】
事務(wù)性的工作不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。選項C,審計報告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計證據(jù),不屬于事務(wù)性變動。

5.多選題

無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì),會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂疲詫崿F(xiàn)(?。?。

A、僅允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿 

B、防止未經(jīng)授權(quán)改動業(yè)務(wù)工作底稿 

C、在業(yè)務(wù)的所有階段,尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時,保護信息的完整性和安全性 

D、使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員 

【答案】
ABCD
【解析】
無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì),會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂疲詫崿F(xiàn)下列目的:
(1)使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員;
(2)在業(yè)務(wù)的所有階段,尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時,保護信息的完整性;
(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動業(yè)務(wù)工作底稿;
(4)僅允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿。

6.單選題

下列有關(guān)審計工作底稿的歸檔和保存的說法中,錯誤的是( )。

A、如發(fā)生例外情況,在審計報告歸檔之后也可對審計工作底稿進行修改或增加 

B、在完成最終審計檔案的歸整工作后,如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿,注冊會計師只需要記錄修改審計工作底稿的理由 

C、審計報告日后,如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序,或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論,此時歸檔后的審計工作底稿會發(fā)生變動 

D、在完成最終的審計工作底稿歸檔后,不應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿 

【答案】
B
【解析】
選項B,除記錄修改的理由外,還需記錄修改和復(fù)核的時間和人員。

7.多選題

如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序,或者得出新的結(jié)論,下列各項中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄在審計工作底稿中的內(nèi)容有( )。

A、對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員 

B、實施追加審計程序時和外部專家的重要的溝通文件 

C、審計過程中遇到的例外的情況 

D、實施的新的或追加的審計程序,獲取的審計證據(jù),得出的結(jié)論,以及對審計報告的影響 

【答案】
ABCD
【解析】
選項ACD是審計準(zhǔn)則規(guī)定的需要記錄的事項,選項B,和其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件應(yīng)記錄于審計工作底稿。

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