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2015年初級審計師《審計專業(yè)相關知識》復習：現(xiàn)金管理
2015年初級審計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年初級審計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校為大家整理了初級審計師考試重要知識點，希望對廣大考生有所幫助！
現(xiàn)金管理
（一）持有現(xiàn)金的目的和管理目標
1.現(xiàn)金持有的目的
1）交易性需要：滿足日常業(yè)務（如貨款支付、債務償還）的現(xiàn)金支付需要，是由現(xiàn)金收支不同步引起的。
2）預防性需要：置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付需要，與現(xiàn)金流量的不確定性和企業(yè)的借款能力有關。
3）投機性需要：置存現(xiàn)金用于不尋常的購買機會，如：廉價原材料、價格有利的有價證券等。
由于企業(yè)可以用相同的現(xiàn)金余額同時達到幾種目的，因此無須分別計算各種所需的現(xiàn)金余額，也不能將幾種需求量簡單相加。
2.現(xiàn)金管理目標：流動性和盈利能力之間的權衡。
（二）現(xiàn)金支出的內部控制
1.不相容崗位相分離：出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
2.定期輪崗制
3.現(xiàn)金支出的授權批準制度：大額支出需要聯(lián)簽。預算外支出遵循例外管理原則，經(jīng)決策機構批準。重要現(xiàn)金支付應當實行集體決策和審批。
4.現(xiàn)金支出程序：支付申請→支付審批→支付復核→辦理支付。
5.現(xiàn)金和銀行存款的日常管理及清查制度
1）超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。
2）取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得坐支。
3）指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。
6.票據(jù)及有關印章的管理制度
財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
7.監(jiān)督檢查制度
（三）現(xiàn)金集中管理制度
企業(yè)集團為聚合集團資源、加強資金管理而產(chǎn)生的現(xiàn)金管理制度，主要包括四種主要模式：
1.設立結算中心模式——集團公司實現(xiàn)資金集中控制的最主要的模式
2.財務公司模式
3.統(tǒng)收統(tǒng)支模式
4.撥付備用金模式
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