AICPA | 美國(guó)員工留任稅收抵免新規(guī)速遞（Employee Retention Credit）

2020年12月27日，時(shí)任美國(guó)總統(tǒng)特朗普簽署了《2021年財(cái)政年度撥款法案》。該法案修訂了《援助法案》，將抵免有效期限延期至2021年6月30日，同時(shí)對(duì)抵免作出的修訂既有可溯及以往的部分也有適用于修訂后的。

盡管這種可退還的抵免額度將有助于企業(yè)留住員工并抵銷經(jīng)濟(jì)損失，但是否符合基本的工資規(guī)定仍需要進(jìn)行全面分析，從而獲取全部應(yīng)得的收益。

新法案在（1）工資保護(hù)計(jì)劃下獲得貸款的雇主以及（2）中小型雇主的申請(qǐng)資格上作了重大放寬

·《2021年財(cái)政年度撥款法案》允許工資保護(hù)計(jì)劃下獲得貸款的雇主申請(qǐng)員工留任稅收抵免，有效期追溯至2020年3月13日。工資保護(hù)計(jì)劃獲得貸款的雇主，就其支付的工資中與工資保護(hù)計(jì)劃貸款無(wú)關(guān)的部分，有可能仍可申請(qǐng)員工留任稅收抵免。

· 每位員工的留任抵免可高達(dá)19,000美元 (2020年為5,000美元，2021年為14,000美元)。

· 對(duì)于2021年第一季度和第二季度， 在2019年擁有員工人數(shù)500人或以下的合格雇主，可以獲取的員工留任抵免額度為所有支付員工工資(每季度至多10,000美元)的70%，無(wú)論員工是否提供服務(wù)。

· 《2021年財(cái)政年度撥款法案》新增了幾類新的可豁免支出類別（工資保護(hù)計(jì)劃收益的60％仍必須用于薪資成本才能獲得完全豁免）。

示例：一位雇主獲得工資保護(hù)計(jì)劃貸款1,000,000美元，并產(chǎn)生1,000,000美元的薪資成本和400,000美元符合工資保護(hù)計(jì)劃條件的其他費(fèi)用。

工資保護(hù)計(jì)劃豁免申請(qǐng)所包含的費(fèi)用:

1) 60% 薪資成本

2) 40% 工資保護(hù)計(jì)劃覆蓋的其他費(fèi)用 （租金、抵押貸款利息等）

符合條件的雇主可以利用員工留任抵免支付不可豁免的那40%薪資成本。

企業(yè)在自查其是否可以申請(qǐng)員工留任稅收抵免時(shí)應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

? 企業(yè)的非薪金、可免除的工資保護(hù)計(jì)劃支出，是否在減少貸款免除申請(qǐng)中包含的薪金成本后仍然滿足60％的測(cè)試要求？如果是，請(qǐng)考慮使用員工留任抵免來(lái)抵銷薪資成本。

? 如果雇主擁有多個(gè)法人實(shí)體，則必須根據(jù)IRC第52和414節(jié)中的規(guī)則對(duì)所有實(shí)體進(jìn)行匯總。該規(guī)則適用于確認(rèn)全職雇員人數(shù)以及確認(rèn)雇主的總收入是否大幅下降。

? 如果合并集團(tuán)包含非美國(guó)實(shí)體，則總收入測(cè)試可能需要進(jìn)行全球性分析。

雇主需進(jìn)行如下關(guān)鍵步驟

? 確認(rèn)自2020年3月到2021年6月導(dǎo)致全部或部分業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)暫停的所有聯(lián)邦，州和地方政府命令。

? 根據(jù)復(fù)雜的匯總規(guī)則和《2021年財(cái)政年度撥款法案》中概述的修改，按日歷季度計(jì)算總收入的同比變化。

? 確定在符合條件的時(shí)期內(nèi)支付或產(chǎn)生的符合條件的工資支出（由于合格的健康計(jì)劃費(fèi)用而增加）。

? 完成與其他基于聯(lián)邦工資的抵免重疊部分的分析，按季度941表格 / 941-X表格填報(bào)申請(qǐng)可退款抵免額，并依據(jù)280C(a)條規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

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