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AICPA知識點:revenue cycle

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:00LilGhost 2020/07/03 18:47:16 字體:

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AICPA知識點:revenue cycle

銷售與收款業(yè)務中的不相容職務(revenue cycle)

銷售與收款業(yè)務主要有訂立合同、編制銷售單、發(fā)運貨物和開票收款等幾個業(yè)務環(huán)節(jié),所涉及的不相容職務主要包括:

(1)銷售部門和銷售人員必須專職獨立,不得兼記會計部門銷售收入賬和應收賬款賬,不得直接收取貨款,不得兼任貨物保管和發(fā)貨,不得兼貨物采購。同時,其他部門及人員也不得兼辦銷售,即銷售與記賬、收款、保管、發(fā)貨、采購均屬不相容職務。

(2)銷售業(yè)務的各個環(huán)節(jié),包括銷售合同的簽訂、銷售單的編制、發(fā)票的開出、售價的確定、銷售方式和結(jié)算方式、銷售折扣折讓與退貨等,都要經(jīng)過恰當?shù)呐鷾?,即批準與經(jīng)辦應予以分離。

(3)開票與發(fā)貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、應收賬款賬的記錄和收款應予分離,即負責銷售收入賬和應收賬款賬的會計不得經(jīng)手貨幣資金,并且銷售收入賬和應收賬款賬至好由不同的會計人員負責。

(4)記賬、收款和抄寄對賬單屬于不相容職務,應予以分離,即企業(yè)應由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員,按月向客戶寄發(fā)賬單。單位應當將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門(或崗位)分別設立;單位在銷售合同訂立前,應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應有兩人以上,并與訂立合同的人員相分離;編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員相互分離;銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款;單位應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。這些都是對企業(yè)提出的、有關銷售與收款業(yè)務相關職責適當分離的基本要求,以確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

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