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美國cpa考試知識點：investment cycle
為了幫助參加2020年美國cpa考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校特為大家整理了美國cpa考試知識點：Segregation of Duty 內(nèi)控職責分離，幫助廣大考生一起學習、一起進步。
籌資與投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)（investment cycle）
總原則：
（1）籌資與投資業(yè)務(wù)中的業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)批準和會計記錄互為不相容職務(wù)，應(yīng)予以分離。
（2）籌資與投資業(yè)務(wù)明細賬與總賬的登記職務(wù)應(yīng)予分離。
（3）籌資與投資業(yè)務(wù)中的記賬、保管、核對職務(wù)均為不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離。
具體內(nèi)容又可以分為籌資業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)兩個方面?；I資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)通常包括：
（1）籌資計劃編制人與審批人應(yīng)適當分離，以利于審批人從獨立的立場來評判計劃的優(yōu)劣。
（2）經(jīng)辦人員不能接觸會計記錄，通常由獨立的機構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。
（3）會計記錄人員同負責收、付款的人員相分離，有條件的應(yīng)聘請獨立的機構(gòu)負責支付業(yè)務(wù)。
（4）證券保管人員同會計人員分離。
投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)一般包括：
（1）對外投資預算的編制與審批。
（2）對外投資項目的分析論證與評估。
（3）對外投資的決策與執(zhí)行。
（4）對外投資處置的審批與執(zhí)行。
（5）對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。
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