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美國(guó)cpa考試知識(shí)點(diǎn)：investment cycle
為了幫助參加2020年美國(guó)cpa考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特為大家整理了美國(guó)cpa考試知識(shí)點(diǎn)：Segregation of Duty 內(nèi)控職責(zé)分離，幫助廣大考生一起學(xué)習(xí)、一起進(jìn)步。
籌資與投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)（investment cycle）
總原則：
（1）籌資與投資業(yè)務(wù)中的業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)批準(zhǔn)和會(huì)計(jì)記錄互為不相容職務(wù)，應(yīng)予以分離。
（2）籌資與投資業(yè)務(wù)明細(xì)賬與總賬的登記職務(wù)應(yīng)予分離。
（3）籌資與投資業(yè)務(wù)中的記賬、保管、核對(duì)職務(wù)均為不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離。
具體內(nèi)容又可以分為籌資業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)兩個(gè)方面。籌資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)通常包括：
（1）籌資計(jì)劃編制人與審批人應(yīng)適當(dāng)分離，以利于審批人從獨(dú)立的立場(chǎng)來(lái)評(píng)判計(jì)劃的優(yōu)劣。
（2）經(jīng)辦人員不能接觸會(huì)計(jì)記錄，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。
（3）會(huì)計(jì)記錄人員同負(fù)責(zé)收、付款的人員相分離，有條件的應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。
（4）證券保管人員同會(huì)計(jì)人員分離。
投資業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)一般包括：
（1）對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批。
（2）對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估。
（3）對(duì)外投資的決策與執(zhí)行。
（4）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行。
（5）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
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