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特朗普稅改主要集中在企業(yè)所得稅、個人所得稅、跨境稅制等方面。相較稅改前稅制,稅制更加簡化,試圖重塑美國市場尤其是制造業(yè)在全球的競爭力。
美國企業(yè)所得稅減稅幅度較大,從累進的35%下降為單一稅率21%,考慮州和地方的企業(yè)所得稅(約4%),企業(yè)面對的稅率約25%。美國的非稅收入占比不到5%,社保稅率為13.65%。
美國個人所得稅減稅溫和,對邊際稅率的下調較小。美國對個稅實行綜合征收。簡單估算,稅改可降低企業(yè)所得稅約1200億美元/年,個稅減稅約在300億美元/年。從影響的人群看,由于個稅稅基級距的調整,低、高收入群體減稅,收入越高減稅越多,但部分中高收入(年收入15.7萬-42萬美元)群體、高稅率州人群的稅收可能增加。
1. 提高所得稅的納稅起征點。根據此條例,美國的個人所得稅起征點將提高至1.2萬美元。此外,為了簡化稅法的形式,其他的稅收抵扣與減免將合并到的免稅政策中。
2. 調整個人所得稅結構。該條例將現行的個人所得稅簡化為12%,25%和35%三擋。
3. 取消替代性至低稅。
4. 取消大多數列舉抵扣項目。
5. 促進就業(yè)、教育和退休計劃的參與度。
6. 保留遺產稅,但提高了豁免額;并且與01年布什減稅法案類似,也包括一個“落日條款”(sunset provision),8年后優(yōu)惠政策失效,2026年之后恢復稅改前的模樣。
1. 修改中小企業(yè)稅率。該條例規(guī)定由合伙人繳稅的公司,其企業(yè)所得稅的至高稅率將從39.6%降至25%。此外,還將制定完善的措施防止高收入的個人偷稅漏稅等現象。
2. 修改企業(yè)所得稅稅率。降低企業(yè)所得稅至高稅率至20%,使其低于工業(yè)化國家的平均水平。
3. 資本投資的抵免。為了降低創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的負擔,5年內投資的固定資產,可以在納稅中進行抵扣。
4. 取消利息抵扣。
5. 其他商業(yè)抵扣和優(yōu)惠政策。
6. 修改稅收規(guī)則。該條例提出應按照美國經濟發(fā)展的需求來修改稅收法規(guī),保證稅法能夠適應國內的經濟現狀。
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