AICPA考前復(fù)習(xí)：幾個小定義幫你理解Trust and Estate

2018年美國CPA考試已經(jīng)進(jìn)入第四考季了，今年，你能拿下AICPA證書嗎？

正保會計網(wǎng)校AICPA教學(xué)老師在答疑過程中發(fā)現(xiàn)，大部分同學(xué)在學(xué)習(xí)REG的trust和estate的時候，都會有一種"excuse me"的感覺…下面就給大家介紹幾個trust and estate當(dāng)中的常見單詞以及定義的理解，希望能幫助同學(xué)們更好的理解這部分知識！

fiduciary就是受托人，和trustee是一樣的。

trust就是信托，是指信托這種業(yè)務(wù)。

estate就是遺產(chǎn)管理委員會，管理遺產(chǎn)的分配及其遺產(chǎn)所得稅的納稅工作

accounting income就是會計上的收入，包括免稅的和不免稅的收入，也包括可抵扣的費(fèi)用和不可抵扣的費(fèi)用。

DNI就是可以分配的收入，也就是所有收入中可以分配的部分。

tax income應(yīng)該是taxable income，就是應(yīng)納稅的收入

beneficiaries就是信托的受益人

corpus就是信托一開始締結(jié)時投入的本金

fiduciary level就是信托層面的，比如一項(xiàng)收入如果沒有被分發(fā)給受益人，就在信托層面上交稅，如果分發(fā)給受益人了，就由受益人來交稅

fiduciary（trust/estate）income分為兩個層面：

一部分是amounts taxed to the fiduciary（trust or estate）

另一部分是amounts taxed to the beneficiaries。

DNI是可以分配的收入，但并不一定是分配出去的收入，沒分出去的話仍然是fiduciary交稅。至于accounting income還不一樣，這和tax上的issue關(guān)聯(lián)不大，我們需要將taxable income和accounting income區(qū)分開來。

DNI并不是taxable income to beneficiary，如果沒分派出去的話那么還是在代理層面上交稅的。

DNI不包含income（allocable to corpus），可以從income中抵扣的費(fèi)用必須為expense（allocable to income），所以任何expense（allocable to corpus）都不可以從income中抵扣得出DNI。

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