首例中國版證券集體訴訟案有望落地！了解ACCA高質(zhì)量審計法則！

近年來，投資者保護(hù)工作層層推進(jìn)。證監(jiān)會日前修改了《中國證券監(jiān)督管理委員會行政許可實施程序規(guī)定》征求意見，進(jìn)一步壓實了中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，保護(hù)投資者的合法權(quán)益！目前，關(guān)于康美藥業(yè)虛假陳述案一事，《證券日報》表示：首例中國版證券集體訴訟案有望落地！

2018年10月15日，康美藥業(yè)貨幣資金的真實性遭到質(zhì)疑，并被指責(zé)其可能存在財務(wù)造假等問題。雖然在兩天后，康美藥業(yè)發(fā)布關(guān)于媒體報道的澄清說明，但在2018年12月28日，康美藥業(yè)公司還是收到了證監(jiān)會立案調(diào)查通知的公告。

2021年3月26日晚間，康美藥業(yè)發(fā)布公告稱，收到投服中心《關(guān)于發(fā)布接受康美藥業(yè)虛假陳述民事賠償案投資者委托說明的通知》。公告顯示，“投服中心如在法定期限內(nèi)接受50名適格投資者委托，將向廣州中院申請參加（2020）粵01民初2171號案普通代表人訴訟，并申請轉(zhuǎn)換為特別代表人訴訟?！?/strong>

而早在2020年7月31日，至高人民法院發(fā)布的《關(guān)于證券糾紛代表人訴訟若干問題的規(guī)定》說明，自公布之日起，中國版的證券集體訴訟制度便正式落地實施。其中新證券法規(guī)定：投保機(jī)構(gòu)接受五十名以上投資者委托，可以作為代表人參加訴訟，并可以申請轉(zhuǎn)換為“聲明退出”的特別代表人訴訟。

若投服中心成功對康美藥業(yè)虛假陳述案啟動特別代表人訴訟，則康美藥業(yè)虛假陳述案大概率將會成為首例中國版證券集體訴訟，也將是我國資本市場首例“默認(rèn)加入、明示退出”的中國特色證券集體訴訟。

今年2月20日，廣東正中珠江會計師事務(wù)所（簡稱：正中珠江）因為對康美藥業(yè)審計未能盡責(zé)，因此證監(jiān)會處罰正中珠江沒收業(yè)務(wù)收入1425萬元，并處以4275萬元罰款，合計罰沒5700萬元。但在本次訴訟案中，卻并未列位被告索賠對象。

投資者可以選擇部分責(zé)任人做被告，但也可在訴訟過程中追加，也可對連帶責(zé)任人另行起訴且不影響特別代表人訴訟選擇被告。因此，在之后案件訴訟的發(fā)展過程中，不排除后續(xù)將中介機(jī)構(gòu)納入被告范圍的可能性。

那么會計師事務(wù)所中財務(wù)審計是做什么的呢？

負(fù)責(zé)各子公司財務(wù)核算、會計報表的真實性和準(zhǔn)確性審計，以及對集團(tuán)公司投資項目、各子公司投資項目的計劃、概算、預(yù)算和決算進(jìn)行財務(wù)審計，確保公司財產(chǎn)、資金的完整性和安全性，集團(tuán)公司和各子公司財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的合法性。

當(dāng)然也要對嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律和公司制度侵占公司資產(chǎn)、嚴(yán)重浪費(fèi)公司資材等損害公司利益的行為進(jìn)行專案審計。及時將審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題向上級匯報，并根據(jù)監(jiān)督檢查工作中發(fā)現(xiàn)的各種問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議并負(fù)責(zé)落實整改。

ACCA高質(zhì)量審計

雖然有證據(jù)表明，審計質(zhì)量已經(jīng)改善并且在持續(xù)提高，但仍存在著問題——不僅許多審計工作無法達(dá)到令人滿意的標(biāo)準(zhǔn)，其進(jìn)步速度也十分緩慢。因此，對于提高審計質(zhì)量的舉措，各方均抱有濃厚興趣。

長期以來， ACCA一直保持首思想領(lǐng)導(dǎo)力。更是推出“法則”系列報告的目標(biāo)，正是希望在“專業(yè)洞察”研究團(tuán)隊所關(guān)注的公共政策領(lǐng)域中，就某些問題作出更清晰的闡釋。審計質(zhì)量問題對于維系公眾對審計的信心始終至關(guān)重要。

ACCA的高質(zhì)量審計法則(參見下圖) 建立在國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會的框架之上，清楚闡明了高質(zhì)量審計應(yīng)具備的特征，并且指出，這些因素之間的相互關(guān)系有時會處于非常緊張的狀態(tài)。

2014年， 國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會(IAASB) 發(fā)布了《審計質(zhì)量框架》(IAASB， 2014年) ， 旨在提高對影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素的認(rèn)識， 鼓勵主要利益相關(guān)方探索提高審計質(zhì)量的方法，并促進(jìn)他們就此議題進(jìn)行對話。

由于各種因素之間復(fù)雜的相互作用，對于實現(xiàn)高質(zhì)量審計的至佳方式，在某些方面或許存在不同看法。這些觀點(diǎn)還會在一定程度上受到政治、經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境和技術(shù)發(fā)展的影響。因此，高質(zhì)量審計的概念可能會隨著時間而改變。

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