資產(chǎn)評估行業(yè)市場開拓路線指引（2019年）

中評協(xié)關(guān)于發(fā)布《資產(chǎn)評估行業(yè)市場開拓路線指引（2019年）》的通知

中評協(xié)辦〔2019〕64號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會（注冊會計(jì)師協(xié)會），各資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及有關(guān)單位:

為推動資產(chǎn)評估行業(yè)健康有序發(fā)展，拓展資產(chǎn)評估市場領(lǐng)域，推進(jìn)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，中國資產(chǎn)評估協(xié)會（下稱中評協(xié)）組織開展了《資產(chǎn)評估行業(yè)市場開拓路線指引（2013年）》修訂工作，制定了《資產(chǎn)評估行業(yè)市場開拓路線指引(2019年)》（以下簡稱《指引2019》），現(xiàn)予印發(fā)。

隨著市場領(lǐng)域不斷拓寬，資產(chǎn)評估行業(yè)已經(jīng)開展的業(yè)務(wù)不限于《指引2019》發(fā)布的內(nèi)容，中評協(xié)將適時對《指引2019》進(jìn)行動態(tài)更新。

請各地方協(xié)會及時轉(zhuǎn)發(fā)《指引2019》，為行業(yè)拓展市場提供必要支持。各地方協(xié)會可根據(jù)本地實(shí)際情況，對指引進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化并報中評協(xié)。請各資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)參照《指引2019》，結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，積極開拓相關(guān)業(yè)務(wù)市場。

附件：《資產(chǎn)評估行業(yè)市場開拓路線指引（2019年）》

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中國資產(chǎn)評估協(xié)會

2019年7月17日

資產(chǎn)評估行業(yè)市場開拓路線指引

（2019年）

中國資產(chǎn)評估協(xié)會

2019年7月

第一章 概 述

黨的十九大確立了習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想的歷史地位，制定了決勝全面建成小康社會、奪取新時代中國特色社會主義偉大勝利的宏偉藍(lán)圖和行動綱領(lǐng)，作出了一系列重大部署，提出了一系列重大舉措，為資產(chǎn)評估行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展指明了方向?！吨腥A人民共和國資產(chǎn)評估法》（以下簡稱《資產(chǎn)評估法》）的頒布實(shí)施，標(biāo)志著資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)入了依法治理的新時代，也對資產(chǎn)評估行業(yè)依法執(zhí)業(yè)規(guī)范管理提出了新的更高要求。

為全面貫徹黨的十九大精神，深入踐行習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想，推動資產(chǎn)評估行業(yè)更好服務(wù)“五位一體”總體布局，依法推進(jìn)資產(chǎn)評估行業(yè)改革和發(fā)展，中國資產(chǎn)評估協(xié)會（以下簡稱中評協(xié)）組織行業(yè)力量，對《資產(chǎn)評估行業(yè)市場開拓路線指引（2013年）》（以下簡稱原《指引》）進(jìn)行了修訂，制定了《資產(chǎn)評估行業(yè)市場開拓路線指引（2019年）》（以下簡稱《指引2019》）。

《指引2019》在原《指引》的基礎(chǔ)上，根據(jù)現(xiàn)有法律法規(guī)及有關(guān)政策文件，將資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)分為評估類業(yè)務(wù)、評價類業(yè)務(wù)及咨詢類業(yè)務(wù)三類。

評估類業(yè)務(wù)是根據(jù)《資產(chǎn)評估法》和《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，以“評定、估算”為基本方法的業(yè)務(wù)，其中也包括估值業(yè)務(wù)。近年來，“估值”業(yè)務(wù)先后在《中央企業(yè)境外國有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第27號）、《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法（2014年修訂）》（證監(jiān)會令第109號）、《關(guān)于進(jìn)一步明確國有金融企業(yè)直接股權(quán)投資有關(guān)資產(chǎn)管理問題的通知》（財金〔2014〕31號）等文件中涉及，鑒于其同樣遵循“評定、估算”的基本方法，《指引2019》把“估值”業(yè)務(wù)歸入評估類業(yè)務(wù)。

評價類業(yè)務(wù)和咨詢類業(yè)務(wù)主要是在資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀基礎(chǔ)上提升拓展的業(yè)務(wù)類型，這些業(yè)務(wù)是以資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力為基礎(chǔ)延伸而來，部分業(yè)務(wù)以國家有關(guān)政策文件為依據(jù)。評價類業(yè)務(wù)是指評估專業(yè)人員根據(jù)評價標(biāo)準(zhǔn)，對評價對象的財務(wù)、運(yùn)營、償債、發(fā)展或者內(nèi)控等方面進(jìn)行審核，通過量化和非量化的測評，最終得出評審（評價）結(jié)論并出具評審（評價）意見或報告的業(yè)務(wù)。咨詢類業(yè)務(wù)是指評估專業(yè)人員根據(jù)委托方需求，應(yīng)用科學(xué)的方法進(jìn)行定量和定性分析，查出存在的主要問題和原因，提出并指導(dǎo)實(shí)施改進(jìn)方案，從而提高委托方的經(jīng)濟(jì)效益或管理水平的業(yè)務(wù)。 

《指引2019》在劃分85項(xiàng)評估類業(yè)務(wù)、12項(xiàng)評價類業(yè)務(wù)和29項(xiàng)咨詢類業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，根據(jù)不同需求方，對資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行了進(jìn)一步劃分。

《指引2019》盡可能完整地梳理、歸集了觸發(fā)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)濟(jì)行為，并對經(jīng)濟(jì)行為作了簡要闡述，列出了經(jīng)濟(jì)行為所涉及的相關(guān)政策文件。與原《指引》相比，《指引2019》中觸發(fā)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)濟(jì)行為增加45項(xiàng)，調(diào)整9項(xiàng)，刪除7項(xiàng)，共計(jì)126項(xiàng)。

需要強(qiáng)調(diào)的是，資產(chǎn)評估行業(yè)實(shí)際開展的業(yè)務(wù)包括但不僅限于《指引2019》中列示的內(nèi)容。由于條件所限，《指引2019》暫未對地方國有企業(yè)等需求方觸發(fā)資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為及有關(guān)政策文件依據(jù)作進(jìn)一步梳理。

第二章 資產(chǎn)評估行業(yè)新增業(yè)務(wù)情況

針對2013年11月以來發(fā)布的相關(guān)政策文件，《指引2019》收集、分析、整理并歸集出包括但不僅限于以下列示的業(yè)務(wù)類型（《資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)一覽表》中序號前標(biāo)記“N”），主要涉及深化國有企業(yè)改革、加強(qiáng)金融監(jiān)管、加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，以及新經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面。

一、 深化國有企業(yè)改革產(chǎn)生的業(yè)務(wù)

黨的十九大報告中強(qiáng)調(diào)，“要完善各類國有資產(chǎn)管理體制，改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制，加快國有經(jīng)濟(jì)布局優(yōu)化、結(jié)構(gòu)調(diào)整、戰(zhàn)略性重組，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，推動國有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大，有效防止國有資產(chǎn)流失。深化國有企業(yè)改革，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，培育具有全球競爭力的世界企業(yè)”。在發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中，出現(xiàn)了中央企業(yè)股權(quán)投資、國有控股混合所有制企業(yè)股權(quán)激勵、“僵尸企業(yè)”處置、國有企業(yè)辦教育醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革等經(jīng)濟(jì)行為，并帶來了相關(guān)業(yè)務(wù)需求。

二、 加強(qiáng)金融監(jiān)管產(chǎn)生的業(yè)務(wù)

近年來國家不斷加強(qiáng)金融企業(yè)監(jiān)管，并在金融企業(yè)直接股權(quán)投資和市場化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等方面相繼出臺了一系列舉措，為資產(chǎn)評估行業(yè)拓展市場帶來了機(jī)遇。《關(guān)于進(jìn)一步明確國有金融企業(yè)直接股權(quán)投資有關(guān)資產(chǎn)管理問題的通知》（財金〔2014〕31號）中要求國有金融企業(yè)開展直接股權(quán)投資時，應(yīng)當(dāng)對擬投資企業(yè)的投資價值進(jìn)行評估?！蛾P(guān)于市場化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)實(shí)施中有關(guān)具體政策問題的通知》（發(fā)改財金〔2018〕152號）中對市場化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)作了有關(guān)規(guī)定?！督鹑谫Y產(chǎn)投資公司管理辦法（試行）》（銀保監(jiān)會令〔2018〕4號）規(guī)定銀行債權(quán)評估或估值可以由獨(dú)立第三方實(shí)施。

三、 加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理產(chǎn)生的業(yè)務(wù)

為扎實(shí)推進(jìn)事業(yè)單位改革，提高國有資本運(yùn)營效率，有關(guān)政府部門對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的資產(chǎn)評估事項(xiàng)作出了進(jìn)一步規(guī)定。如《關(guān)于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動事業(yè)單位改革中國有資產(chǎn)管理的若干規(guī)定》（財資〔2017〕13號）規(guī)定，經(jīng)營類事業(yè)單位整體或部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司及進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)等，要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。

四、 其他新增業(yè)務(wù)

其他新增業(yè)務(wù)主要包括根據(jù)商務(wù)部、證監(jiān)會、稅務(wù)總局、工商總局、外匯管理局等部門發(fā)布的有關(guān)文件產(chǎn)生的業(yè)務(wù)。如：為了加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會商會與行政機(jī)關(guān)脫鉤過程中以及脫鉤后的國有資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)）管理，《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會商會與行政機(jī)關(guān)脫鉤有關(guān)國有資產(chǎn)管理的意見（試行）》（財資〔2015〕44號）規(guī)定，“在脫鉤過程中，需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的，應(yīng)當(dāng)按照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令第91號）、《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》（財政部令第14號）等規(guī)定執(zhí)行”；為規(guī)范和加強(qiáng)中國足球協(xié)會資產(chǎn)管理，《中國足球協(xié)會資產(chǎn)管理暫行辦法》（財資〔2017〕32號）規(guī)定，“大額資產(chǎn)以出售與置換方式處置的，應(yīng)委托具有相應(yīng)專業(yè)能力的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，并通過拍賣、招投標(biāo)的方式進(jìn)行”，等等。

第三章 資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)需求及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)行為分析

《指引2019》對資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)的需求方進(jìn)行了梳理，并根據(jù)需求方的不同，對觸發(fā)資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)的126項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行逐一分析，其中：評估類業(yè)務(wù)中涉及的需求方分為8個類別，對應(yīng)具體的經(jīng)濟(jì)行為85項(xiàng)；評價類業(yè)務(wù)中涉及的需求方分為2個類別，對應(yīng)具體的經(jīng)濟(jì)行為12項(xiàng)；咨詢類業(yè)務(wù)中涉及的需求方分為2個類別，對應(yīng)的具體經(jīng)濟(jì)行為29項(xiàng)。資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)類型的總體情況如表1所示。

表1 資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)類型匯總表

一、 評估類業(yè)務(wù)

評估類業(yè)務(wù)涉及的需求方包括：國資委、財政部及其授權(quán)履行國有資產(chǎn)監(jiān)管的中央企業(yè)和中央金融企業(yè)，國有企業(yè)，國有金融企業(yè)，中央文化企業(yè)，上市公司與非上市公眾公司，行政事業(yè)單位，企業(yè)及其他主體等，觸發(fā)資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為共計(jì)85項(xiàng)，如表2所示。

表2 評估類業(yè)務(wù)

需求方		觸發(fā)資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)濟(jì)行為
1.1	國資委、財政部及其授權(quán)履行國有資產(chǎn)監(jiān)管的中央企業(yè)和中央金融企業(yè)	1.1.1	資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
		1.1.2	資產(chǎn)拍賣
		1.1.3	資產(chǎn)償債
		1.1.4	資產(chǎn)租賃
		1.1.5	資產(chǎn)抵押
		1.1.6	資產(chǎn)質(zhì)押
		1.1.7	資產(chǎn)重組
		1.1.8	資產(chǎn)捐贈
		1.1.9	資產(chǎn)補(bǔ)償
		1.1.10	資產(chǎn)涉訟
		1.1.11	對外投資
		1.1.12	接受投資
		1.1.13	接受抵債資產(chǎn)
		1.1.14	債務(wù)重組
		1.1.15	公司制改建
		1.1.16	企業(yè)合并
		1.1.17	企業(yè)分立
		1.1.18	企業(yè)破產(chǎn)
		1.1.19	企業(yè)清算
		1.1.20	企業(yè)解散
		1.1.21	增資擴(kuò)股
		1.1.22	IPO
		1.1.23	股權(quán)轉(zhuǎn)讓
		1.1.24	債轉(zhuǎn)股
1.2	國有企業(yè)	1.2.1	中央企業(yè)的股權(quán)投資
		1.2.2	國有控股混合所有制企業(yè)員工以科技成果出資
		1.2.3	國有控股混合所有制企業(yè)員工入股價格確定
		1.2.4	國有科技型企業(yè)股權(quán)出售
		1.2.5	國有科技型企業(yè)用于股權(quán)獎勵的激勵額折合股權(quán)確定
		1.2.6	中央企業(yè)及其所有的科技型企業(yè)股權(quán)出售
		1.2.7	中央企業(yè)及其所有的科技型企業(yè)股權(quán)獎勵
		1.2.8	“僵尸企業(yè)”處置
		1.2.9	過剩產(chǎn)能資產(chǎn)處置
		1.2.10	企業(yè)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
		1.2.11	企業(yè)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓
		1.2.12	國有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交
1.3	國有金融企業(yè)	1.3.1	國有金融企業(yè)直接股權(quán)投資
		1.3.2	市場化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
1.4	中央文化企業(yè)	1.4.1	經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)
		1.4.2	中央文化企業(yè)改制
		1.4.3	中央文化企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓
		1.4.4	中央文化企業(yè)增資
		1.4.5	中央文化企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
1.5	上市公司及非上市公眾公司	1.5.1	資產(chǎn)重組
		1.5.2	業(yè)務(wù)重組
		1.5.3	發(fā)行股份購買資產(chǎn)
		1.5.4	定向增發(fā)
		1.5.5	重大資產(chǎn)重組
		1.5.6	收購資產(chǎn)
		1.5.7	外國投資者對上市公司戰(zhàn)略投資
1.6	行政事業(yè)單位	1.6.1	資產(chǎn)清查
		1.6.2	經(jīng)營類事業(yè)單位整體或部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司
		1.6.3	經(jīng)營類事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置
1.7	企業(yè)	1.7.1	商譽(yù)減值測試
		1.7.2	其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組減值測試
		1.7.3	非貨幣性資產(chǎn)公允價值評估
		1.7.4	金融工具公允價值評估
		1.7.5	基金估值
		1.7.6	合并對價分?jǐn)傇u估
		1.7.7	金融企業(yè)抵押物管理及評估
		1.7.8	外國投資者對境內(nèi)企業(yè)并購
1.8	其他	1.8.1	碳排放權(quán)交易
		1.8.2	碳排放權(quán)質(zhì)押
		1.8.3	生態(tài)價值補(bǔ)償價值
		1.8.4	森林生態(tài)價值補(bǔ)償
		1.8.5	環(huán)境損失評估
		1.8.6	存量PPP項(xiàng)目實(shí)施中的資產(chǎn)評估
		1.8.7	PPP項(xiàng)目物有所值評價
		1.8.8	PPP項(xiàng)目中期績效評估
		1.8.9	存量PPP項(xiàng)目中國有資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓
		1.8.10	PPP項(xiàng)目合作期滿移交資產(chǎn)評估
		1.8.11	PPP項(xiàng)目公司資產(chǎn)證券化
		1.8.12	PPP項(xiàng)目公司股東資產(chǎn)證券化
		1.8.13	PPP項(xiàng)目公司其他相關(guān)主體資產(chǎn)證券化
		1.8.14	資產(chǎn)損害賠償鑒定
		1.8.15	資產(chǎn)變價
		1.8.16	刑事案件定罪量刑中相關(guān)損失估算
		1.8.17	人民法院委托司法執(zhí)行財產(chǎn)處置資產(chǎn)評估
		1.8.18	國家中小企業(yè)發(fā)展基金價值評估
		1.8.19	行業(yè)協(xié)會商會與行政機(jī)關(guān)脫鉤有關(guān)國有資產(chǎn)管理
		1.8.20	中國足協(xié)大額資產(chǎn)出售與置換
		1.8.21	中國足協(xié)所持的國有企業(yè)股權(quán)資產(chǎn)管理
		1.8.22	包裝產(chǎn)業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)中涉及的國有資產(chǎn)評估
		1.8.23	大中型包裝企業(yè)的股權(quán)分置改革中涉及的國有產(chǎn)權(quán)變動
		1.8.24	包裝企業(yè)與科研院所間的資產(chǎn)重組

（一）國資委、財政部及其授權(quán)履行國有資產(chǎn)監(jiān)管的中央企業(yè)和中央金融企業(yè)評估類業(yè)務(wù)需求

1. 業(yè)務(wù)來源

國資委、財政部及其授權(quán)履行國有資產(chǎn)監(jiān)管的中央企業(yè)和中央金融企業(yè)觸發(fā)評估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要包括資產(chǎn)處置、公司制改建、企業(yè)合并與分立、產(chǎn)權(quán)變動等，涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開展多年的業(yè)務(wù)類型，是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的基本服務(wù)項(xiàng)目。

資產(chǎn)處置經(jīng)濟(jì)行為包括：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、拍賣、償債、租賃、抵質(zhì)押、資產(chǎn)重組、資產(chǎn)捐贈、資產(chǎn)補(bǔ)償、資產(chǎn)涉訟、對外投資、接受投資、接受抵債資產(chǎn)和債務(wù)重組等。

企業(yè)合并與分立經(jīng)濟(jì)行為包括：企業(yè)合并、企業(yè)分立、企業(yè)破產(chǎn)、企業(yè)清算、企業(yè)解散等。

產(chǎn)權(quán)變動經(jīng)濟(jì)行為包括：增資擴(kuò)股、IPO、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債轉(zhuǎn)股等。

2. 文件依據(jù)

（1）《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（國資委令第12號）；

（2）《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)督管理暫行辦法》（財政部令第47號）；

（3）《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第35號 根據(jù)2017年12月4日中華人民共和國財政部令第90號《財政部關(guān)于修改〈注冊會計(jì)師注冊辦法〉等6部規(guī)章的決定》修正）；

（4）《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號 根據(jù)2017年12月4日財政部令第90號《財政部關(guān)于修改〈注冊會計(jì)師注冊辦法〉等6部規(guī)章的決定》第一次修改 根據(jù)2019年3月29日《財政部關(guān)于修改<事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法>的決定》第二次修改）；

（5）《中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財教〔2008〕13號）；

（6）《中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》（財教〔2009〕192號）；

（7）《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》（國務(wù)院國資委 財政部令第32號）等。

（二）國有企業(yè)評估類業(yè)務(wù)需求

1. 業(yè)務(wù)來源

在發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)和國有經(jīng)濟(jì)優(yōu)化布局、調(diào)整結(jié)構(gòu)過程中，觸發(fā)評估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為包括國有企業(yè)股權(quán)投資、股權(quán)激勵、僵尸企業(yè)處置、國有企業(yè)辦教育醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革等，具體如下：

（1）中央企業(yè)的股權(quán)投資

《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》（國資委令第34號）和《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理辦法》（國資委令第35號）規(guī)定，中央企業(yè)在投資事前管理中，“股權(quán)投資項(xiàng)目應(yīng)開展必要的盡職調(diào)查，并按要求履行資產(chǎn)評估或估值程序”；在投資風(fēng)險管理中，“中央企業(yè)股權(quán)類重大投資項(xiàng)目在投資決策前應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立第三方有資質(zhì)咨詢機(jī)構(gòu)出具投資項(xiàng)目風(fēng)險評估報告”。因此中央企業(yè)在開展股權(quán)投資前，應(yīng)履行資產(chǎn)評估或者估值程序，在投后需要進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險評估。

此處股權(quán)投資主要是指針對中央企業(yè)在股權(quán)投資業(yè)務(wù)開展前進(jìn)行的業(yè)務(wù)。

（2）國有企業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)

《關(guān)于國有企業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的意見》（國發(fā)〔2015〕54號），指出“國有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合的混合所有制經(jīng)濟(jì)，是基本經(jīng)濟(jì)制度的重要實(shí)現(xiàn)形式”，“發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，是深化國有企業(yè)改革的重要舉措”。以此為契機(jī)，員工持股和股權(quán)獎勵等產(chǎn)生評估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為不斷出現(xiàn)，具體如下：

國有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股。2016年12月，國務(wù)院國資委、財政部、證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于國有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股試點(diǎn)的意見》（國資發(fā)改革〔2016〕133號），對處于充分競爭領(lǐng)域的商業(yè)類企業(yè)進(jìn)行員工持股試點(diǎn)。同時規(guī)定“金融、文化等國有企業(yè)實(shí)施員工持股，中央另有規(guī)定的依其規(guī)定執(zhí)行。國有科技型企業(yè)的股權(quán)和分紅激勵，按國務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行”。文件規(guī)定員工出資和入股價格等應(yīng)以評估為基礎(chǔ)：

國有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵?！秶锌萍夹推髽I(yè)股權(quán)和分紅激勵暫行辦法》（財資〔2016〕4號）第11條規(guī)定“企業(yè)實(shí)施股權(quán)出售，應(yīng)按不低于資產(chǎn)評估結(jié)果的價格，以協(xié)議方式將企業(yè)股權(quán)有償出售給激勵對象。資產(chǎn)評估結(jié)果，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國有資產(chǎn)評估的管理規(guī)定，報相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)或者企業(yè)核準(zhǔn)或者備案”。第14條規(guī)定“企業(yè)用于股權(quán)獎勵的激勵額，應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)或者備案的資產(chǎn)評估結(jié)果折合股權(quán)，并確定向每個激勵對象獎勵的股權(quán)”。

中央企業(yè)及其屬科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵。《國有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵暫行辦法》（財資〔2016〕4號）和《關(guān)于做好中央科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵工作的通知》（國資發(fā)分配〔2016〕274號）對中央企業(yè)及所屬國有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵做出規(guī)定和要求，明確中央企業(yè)及所屬國有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅中涉及股權(quán)出售和股權(quán)獎勵時應(yīng)以核準(zhǔn)或者備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為基礎(chǔ)。

（3）化解過剩產(chǎn)能

《關(guān)于化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2013〕41號）指出“化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾是當(dāng)前和今后一個時期推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的工作重點(diǎn)。積極有效地化解鋼鐵、水泥、電解鋁、平板玻璃、船舶等行業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾”。在此過程中涉及的評估經(jīng)濟(jì)行為主要有：

僵尸企業(yè)處置。2016年國務(wù)院國資委摸底梳理出中央企業(yè)需要專項(xiàng)處置和治理的“僵尸企業(yè)”及特困企業(yè)2041戶，涉及資產(chǎn)3萬億元。另據(jù)2016年中國人民大學(xué)《中國僵尸企業(yè)研究報告》指出，電力、熱力、冶金、石油加工等行業(yè)中“僵尸企業(yè)”的比例較高，其中鋼鐵行業(yè)的比例是51.43%、房地產(chǎn)行業(yè)為44.53%、建筑裝飾行業(yè)為31.76%。

過剩產(chǎn)能資產(chǎn)處置。2016年化解鋼鐵煤炭過剩產(chǎn)能，涉及28個省份1905家企業(yè)。2018年國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、國家能源局、財政部、人力資源和社會保障部、國務(wù)院國資委《關(guān)于做好2018年重點(diǎn)領(lǐng)域化解過剩產(chǎn)能工作的通知》（發(fā)改運(yùn)行〔2018〕554號），指出“鋼鐵方面：2018年退出粗鋼產(chǎn)能3000萬噸左右，基本完成”十三五”期間壓減粗鋼產(chǎn)能1.5億噸的上限目標(biāo)任務(wù)。煤炭方面：力爭化解過剩產(chǎn)能1.5億噸左右，確保8億噸左右煤炭去產(chǎn)能目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。煤電方面：淘汰關(guān)停不達(dá)標(biāo)的30萬千瓦以下煤電機(jī)組”。

（4）國有企業(yè)辦教育醫(yī)療機(jī)構(gòu)的改革

2017年國資委、中央編辦、教育部、財政部、人社部和國家衛(wèi)計(jì)委六部委聯(lián)合制定和發(fā)布《關(guān)于國有企業(yè)辦教育醫(yī)療機(jī)構(gòu)深化改革的指導(dǎo)意見》（國資發(fā)改革〔2017〕34號），規(guī)定企業(yè)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行資源整合，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化運(yùn)營和集中管理中涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評估。

（5）國有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交

根據(jù)國務(wù)院國資委、財政部《關(guān)于國有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2016〕45號），全面推進(jìn)國有企業(yè)（含中央企業(yè)和地方國有企業(yè)）職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作，移交企業(yè)要做好移交資產(chǎn)清查、財務(wù)清理、審計(jì)評估、產(chǎn)權(quán)變更及登記等工作。

2. 文件依據(jù)

（1）《中央企業(yè)境外國有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》（國資委令第27號）；

（2）《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》（國資委令第34號）；

（3）《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理辦法》（國資委令第35號）；

（4）《關(guān)于國有企業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的意見》（國發(fā)〔2015〕54號）；

（5）《關(guān)于國有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股試點(diǎn)的意見》（國資發(fā)改革〔2016〕133號）；

（6）《國有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵暫行辦法》（財資〔2016〕4號）；

（7）《關(guān)于做好中央科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵工作的通知》（國資發(fā)分配〔2016〕274號）；

（8）《關(guān)于化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2013〕41號）；

（9）《關(guān)于做好2018年重點(diǎn)領(lǐng)域化解過剩產(chǎn)能工作的通知》（發(fā)改運(yùn)行〔2018〕554號）；

（10）《關(guān)于國有企業(yè)辦教育醫(yī)療機(jī)構(gòu)深化改革的指導(dǎo)意見》（國資發(fā)改革〔2017〕34號）；

（11）《關(guān)于國有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2016〕45號）等。

（三）國有金融企業(yè)評估類業(yè)務(wù)需求

1. 業(yè)務(wù)來源

國有金融企業(yè)觸發(fā)評估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要包括國有金融企業(yè)直接股權(quán)投資和市場化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等。

（1）國有金融企業(yè)直接股權(quán)投資

《關(guān)于進(jìn)一步明確國有金融企業(yè)直接股權(quán)投資有關(guān)資產(chǎn)管理問題的通知》（財金〔2014〕31號）中要求“國有金融企業(yè)開展直接股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)擬投資項(xiàng)目的具體情況，采用國際通用的估值方法，對擬投資企業(yè)的投資價值進(jìn)行評估，得出審慎合理的估值結(jié)果”，同時規(guī)定“國有金融企業(yè)可以按照成本效益和效率原則，自主確定是否聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)對擬投資企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估，資產(chǎn)評估結(jié)果由企業(yè)履行內(nèi)部備案程序”。 

（2）市場化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

《關(guān)于市場化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)實(shí)施中有關(guān)具體政策問題的通知》（發(fā)改財金〔2018〕152號）中對銀行和市場化債轉(zhuǎn)股實(shí)施機(jī)構(gòu)規(guī)定“可根據(jù)對象企業(yè)降低杠桿率的目標(biāo)，設(shè)計(jì)股債結(jié)合、以股為主的綜合性降杠桿方案，并允許有條件、分階段實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)股。鼓勵以收債轉(zhuǎn)股模式開展市場化債轉(zhuǎn)股”。 在“市場化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”工作中，市場化的最核心要素就是價值，以買賣雙方都能夠認(rèn)可的價值作為交換的基礎(chǔ)，資產(chǎn)評估在此過程中屬于必須的經(jīng)濟(jì)行為。

2. 文件依據(jù)

（1）《關(guān)于進(jìn)一步明確國有金融企業(yè)直接股權(quán)投資有關(guān)資產(chǎn)管理問題的通知》（財金〔2014〕31號）；

（2）《關(guān)于市場化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)實(shí)施中有關(guān)具體政策問題的通知》（發(fā)改財金〔2018〕152號）；

（3）《金融資產(chǎn)投資公司管理辦法（試行）》（銀保監(jiān)會令〔2018〕4號）等。

（四）中央文化企業(yè)評估類業(yè)務(wù)需求

1. 業(yè)務(wù)來源

2012年，《中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（財文資〔2012〕15號）對中央文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的十二個事項(xiàng)進(jìn)行了明確規(guī)定。中央文化企業(yè)觸發(fā)評估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要包括：

（1）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)

2014年國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》（國辦發(fā)〔2014〕15號），要求“經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，要認(rèn)真做好資產(chǎn)清查、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)登記等基礎(chǔ)工作”。

（2）中央文化企業(yè)改制

2017年中共中央宣傳部和財政部發(fā)布《中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》（中宣發(fā)〔2017〕3號），明確規(guī)定“財政部負(fù)責(zé)研究制定中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理相關(guān)制度，對中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、財務(wù)等進(jìn)行監(jiān)督管理”。

2018年財政部和中共中央宣傳部發(fā)布《關(guān)于中央文化企業(yè)公司制改制工作實(shí)施方案的通知》（財文〔2018〕6號），要求中央文化企業(yè)“改制為股權(quán)多元化企業(yè),要符合文化市場準(zhǔn)入有關(guān)規(guī)定,不得違規(guī)引入社會資本,按要求履行清產(chǎn)核資、財務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評估、進(jìn)場交易等各項(xiàng)程序,并以資產(chǎn)評估值作為認(rèn)繳出資的依據(jù)”。

（3）中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)交易

2017年財政部發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)交易管理的通知》（財文〔2017〕140號），要求中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)交易應(yīng)充分發(fā)揮市場配置資源作用，遵循等價有償和公開公平公正的原則。中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)交易行為包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，根據(jù)《中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（財文資〔2012〕15號），這三類國有資產(chǎn)交易行為在涉及國有產(chǎn)權(quán)變動中均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估。

2. 文件依據(jù)

（1）《中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（財文資〔2012〕15號）;

（2）《關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》（國辦發(fā)〔2014〕15號）；

（3）《中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》（中宣發(fā)〔2017〕3號）；

（4）《關(guān)于中央文化企業(yè)公司制改制工作實(shí)施方案的通知》（財文〔2018〕6號）；

（5）《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)交易管理的通知》（財文〔2017〕140號）等。

（五）上市公司及非上市公眾公司評估類業(yè)務(wù)需求

1. 業(yè)務(wù)來源

上市公司觸發(fā)評估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要包括資產(chǎn)重組、業(yè)務(wù)重組、發(fā)行股份購買資產(chǎn)、定向增發(fā)、退市評估、外國投資者對A股上市公司的戰(zhàn)略投資等；非上市公眾公司觸發(fā)資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為主要包括重大資產(chǎn)重組和收購資產(chǎn)。

2. 文件依據(jù)

（1）《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法（2016年修訂）》（證監(jiān)會令第127號）；

（2）《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第26號——上市公司重大資產(chǎn)重組（2018年修訂）》（證監(jiān)會公告〔2018〕36號）；

（3）《上市公司收購管理辦法》（證監(jiān)會令第108號）；

（4）《非上市公眾公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》（證監(jiān)會令第103號）；

（5）《非上市公眾公司收購管理辦法》（證監(jiān)會令第102號）；

（6）《外國投資者對上市公司戰(zhàn)略投資管理辦法》（商務(wù)部、中國證券監(jiān)督管理委員會、國家稅務(wù)總局、國家工商行政管理總局、國家外匯管理局令第28號 根據(jù)商務(wù)部令2015年第2號《商務(wù)部關(guān)于修改部分規(guī)章和規(guī)范性文件的決定》修正）等。

（六）行政事業(yè)單位評估類業(yè)務(wù)需求

1. 業(yè)務(wù)來源

2017年財政部發(fā)布《關(guān)于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動事業(yè)單位改革中國有資產(chǎn)管理的若干規(guī)定》（財資〔2017〕13號），對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動事業(yè)單位改革中國有資產(chǎn)管理進(jìn)行了規(guī)范，行政事業(yè)單位觸發(fā)評估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要包括：

（1）資產(chǎn)清查；

（2）經(jīng)營類事業(yè)單位整體或部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司及進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)等；

（3）經(jīng)營類事業(yè)單位國有資產(chǎn)出售等經(jīng)濟(jì)行為中，應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估，其中涉及改制行為的，資產(chǎn)評估結(jié)果在轉(zhuǎn)制單位內(nèi)部公示，經(jīng)主管部門審核后，報財政部門核準(zhǔn)或備案。

2. 文件依據(jù)

《關(guān)于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動事業(yè)單位改革中國有資產(chǎn)管理的若干規(guī)定》（財資〔2017〕13號）等。

（七）企業(yè)評估類業(yè)務(wù)需求

1. 業(yè)務(wù)來源

此處企業(yè)觸發(fā)評估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要與會計(jì)核算相關(guān)，包括商譽(yù)減值測試、其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組減值測試、非貨幣性資產(chǎn)公允價值評估、金融工具公允價值評估、基金估值、合并對價分?jǐn)傇u估等。其他還包括金融企業(yè)抵押物管理及評估和外國投資者對境內(nèi)企業(yè)并購資產(chǎn)評估，這主要與企業(yè)的管理、并購等需求相關(guān)。

2. 文件依據(jù)

（1）《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》（財會〔2006〕3號）；

（2）《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險提示第8號——商譽(yù)減值》（證監(jiān)辦發(fā)〔2018〕92號）；

（3）《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》（財會〔2006〕3號）；

（4）《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財會〔2017〕7號）；

（5）《證券投資基金參與轉(zhuǎn)融通證券出借業(yè)務(wù)會計(jì)核算和估值業(yè)務(wù)指引（試行）》（中基協(xié)發(fā)〔2019〕5號 ）；

（6）《證券投資基金參與同業(yè)存單會計(jì)核算和估值業(yè)務(wù)指引（試行）》（中基協(xié)發(fā)〔2015〕12號）；

（7）《證券投資基金港股通投資資金清算和會計(jì)核算估值業(yè)務(wù)指引（試行）》 （中基協(xié)發(fā)（2015）17號）；

（8）《基金中基金估值業(yè)務(wù)指引（試行）》；

（9）《證券投資基金投資流通受限股票估值指引（試行）》（中基協(xié)發(fā)〔2017〕6號）；

（10）《私募投資基金非上市股權(quán)投資估值指引（試行）》（中基協(xié)發(fā)〔2018〕1號）；

（11）《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》（（財會〔2006〕3號））；

（12）《外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)暫行規(guī)定》（商務(wù)部 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 國家稅務(wù)總局 國家工商行政管理總局 中國證券監(jiān)督管理委員會 國家外匯管理局令2006年第10號 根據(jù)商務(wù)部令2009年第6號修訂）；

（13）《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)股權(quán)有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕60號）等。

（八）其他機(jī)構(gòu)評估類業(yè)務(wù)需求

其他機(jī)構(gòu)觸發(fā)評估類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要包括生態(tài)環(huán)境評估業(yè)務(wù)、基于財政部門的PPP項(xiàng)目中的資產(chǎn)評估、基于司法部門的司法鑒證評估以及國家中小企業(yè)發(fā)展基金價值評估等。

1. 業(yè)務(wù)來源

（1）生態(tài)環(huán)境評估

生態(tài)環(huán)境評估包括碳排放權(quán)評估、生態(tài)補(bǔ)償價值評估、環(huán)境損失評估和森林生態(tài)價值評估等。

（2）PPP項(xiàng)目中的評估

2013年以來，財政部、國家發(fā)展改革委等部門陸續(xù)出臺多個關(guān)于PPP模式建設(shè)的文件，其中涉及資產(chǎn)評估的主要有兩個方面，一是政府與社會資本合作中涉及的評估，二是PPP項(xiàng)目資產(chǎn)證券化中涉及的評估。

政府與社會資本合作?！蛾P(guān)于〈政府和社會資本合作項(xiàng)目財政管理暫行辦法〉的通知》（財金〔2016〕92號）規(guī)定，“存量項(xiàng)目實(shí)施方案中應(yīng)包括資產(chǎn)評估報告”，“項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)應(yīng)該通過政府采購方式委托專家或第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，編制項(xiàng)目物有所值評價報告”，“各級財政部門應(yīng)當(dāng)會同行業(yè)主管部門開展PPP項(xiàng)目績效運(yùn)行監(jiān)控，開展中期績效評估”，“存量PPP項(xiàng)目中涉及存量國有資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)由項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)會同行業(yè)主管部門和財政部門按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)辦法，依法進(jìn)行資產(chǎn)評估”，“項(xiàng)目合作期滿移交的，項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)或政府指定的其他機(jī)構(gòu)應(yīng)組建項(xiàng)目移交工作組，對移交資產(chǎn)進(jìn)行性能測試、資產(chǎn)評估和登記入賬”。這五個環(huán)節(jié)，五種評估事項(xiàng)，既有傳統(tǒng)的資產(chǎn)評估，也有績效評估，還有PPP項(xiàng)目特有的物有所值評價?！蛾P(guān)于在公共服務(wù)領(lǐng)域深入推進(jìn)政府和社會資本合作工作的通知》（財金〔2016〕90號）和《關(guān)于深入推進(jìn)農(nóng)業(yè)領(lǐng)域政府和社會資本合作的實(shí)施意見》（財金〔2017〕50號）中關(guān)于資產(chǎn)評估的規(guī)定，屬于《關(guān)于〈政府和社會資本合作項(xiàng)目財政管理暫行辦法〉的通知》（財金〔2016〕92號）的在公共服務(wù)領(lǐng)域和農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的具體化。

PPP項(xiàng)目資產(chǎn)證券化。財政部2017年發(fā)布《關(guān)于規(guī)范開展政府和社會資本合作項(xiàng)目資產(chǎn)證券化有關(guān)事宜的通知》（財金〔2017〕55號），部署分類穩(wěn)妥推進(jìn)PPP項(xiàng)目證券化，包括：一是項(xiàng)目公司資產(chǎn)證券化，以能夠給項(xiàng)目帶來現(xiàn)金流的收益權(quán)、合同債權(quán)作為基礎(chǔ)資產(chǎn)，發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。二是項(xiàng)目公司股東資產(chǎn)證券化，除PPP合同對項(xiàng)目公司股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓質(zhì)押等權(quán)利有限制性約定外，在項(xiàng)目建成運(yùn)營2年后，項(xiàng)目公司的股東可以以能夠帶來現(xiàn)金流的股權(quán)作為基礎(chǔ)資產(chǎn)，發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，盤活存量股權(quán)資產(chǎn)，提高資產(chǎn)流動性。三是項(xiàng)目公司其他相關(guān)主體資產(chǎn)證券化，在項(xiàng)目運(yùn)營階段，為項(xiàng)目公司提供融資支持的各類債權(quán)人，以及為項(xiàng)目公司提供建設(shè)支持的承包商等企業(yè)作為發(fā)起人（原始權(quán)益人），可以合同債權(quán)、收益權(quán)等作為基礎(chǔ)資產(chǎn)，按監(jiān)管規(guī)定發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品。在PPP項(xiàng)目資產(chǎn)證券化過程中，按照深圳證券交易所的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)出具《現(xiàn)金流預(yù)測報告》和證券化所涉及基礎(chǔ)資產(chǎn)的評估報告。

（3）司法鑒證評估

司法鑒證評估主要包括資產(chǎn)損害鑒定評估、資產(chǎn)變價評估和刑事案件定罪量刑中相關(guān)損失的估算、人民法院委托司法執(zhí)行財產(chǎn)處置資產(chǎn)評估等。

（4）國家中小企業(yè)發(fā)展基金價值評估

國家中小企業(yè)發(fā)展基金通過設(shè)立母基金、直投基金等，用市場化的辦法，重點(diǎn)支持種子期、初創(chuàng)期成長型中小企業(yè)發(fā)展，其中在基金募資、設(shè)立、管理、收益分配、到期退出等環(huán)節(jié)都可以對基金價值進(jìn)行評估。

（5）行業(yè)協(xié)會商會與行政機(jī)關(guān)脫鉤有關(guān)國有資產(chǎn)管理

為了加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會商會與行政機(jī)關(guān)脫鉤過程中以及脫鉤后國有資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)）管理，財政部于2015年發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會商會與行政機(jī)關(guān)脫鉤有關(guān)國有資產(chǎn)管理的意見（試行）》（財資〔2015〕44號），規(guī)定“在脫鉤過程中，需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的，應(yīng)當(dāng)按照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令第91號）、《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》（財政部令第14號）等規(guī)定執(zhí)行”。

（6）中國足球協(xié)會資產(chǎn)處置等經(jīng)濟(jì)行為

財政部2017年發(fā)布《中國足球協(xié)會資產(chǎn)管理暫行辦法》（財資〔2017〕32號）規(guī)定：大額資產(chǎn)以出售與置換方式處置的，應(yīng)委托具有相應(yīng)專業(yè)能力的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，并通過拍賣、招投標(biāo)的方式進(jìn)行；中國足協(xié)所持的國有企業(yè)股權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》等國有企業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行管理。

（7）包裝產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型中需要資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為

2016年工信部和商務(wù)部聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于加快我國包裝產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的指導(dǎo)意見》（工信部聯(lián)消費(fèi)〔2016〕397號），其中需要資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為包括：發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)中涉及的國有資產(chǎn)；大中型企業(yè)的股權(quán)分置改革中涉及的國有產(chǎn)權(quán)變動；企業(yè)與科研院所間的資產(chǎn)重組。

2. 文件依據(jù)

（1）《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》（2002年10月28日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十次會議通過　根據(jù)2016年7月2日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國節(jié)約能源法〉等六部法律的決定》第一次修正　根據(jù)2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國勞動法〉等七部法律的決定》第二次修正；

（2）《關(guān)于<政府和社會資本合作項(xiàng)目財政管理暫行辦法>的通知》（財金〔2016〕92號）；

（3）《關(guān)于在公共服務(wù)領(lǐng)域深入推進(jìn)政府和社會資本合作工作的通知》（財金〔2016〕90號）；

（4）《關(guān)于深入推進(jìn)農(nóng)業(yè)領(lǐng)域政府和社會資本合作的實(shí)施意見》（財金〔2017〕50號）；

（5）《關(guān)于規(guī)范開展政府和社會資本合作項(xiàng)目資產(chǎn)證券化有關(guān)事宜的通知》（財金〔2017〕55號）；

（6）《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于司法鑒定管理問題的決定》（2005年2月28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議通過 根據(jù)2015年4月24日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國義務(wù)教育法〉等五部法律的決定》修正）；

（7）《中華人民共和國刑事訴訟法》（1979年7月1日第五屆全國人民代表大會第二次會議通過　根據(jù)1996年3月17日第八屆全國人民代表大會第四次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國刑事訴訟法〉的決定》第一次修正　根據(jù)2012年3月14日第十一屆全國人民代表大會第五次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國刑事訴訟法〉的決定》第二次修正　根據(jù)2018年10月26日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第六次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國刑事訴訟法〉的決定》第三次修正）；

（8）《中華人民共和國仲裁法》（1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過　根據(jù)2009年8月27日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十次會議《關(guān)于修改部分法律的決定》第一次修正　根據(jù)2017年9月1日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國法官法〉等八部法律的決定》第二次修正）；

（9）《司法鑒定程序通則》（司法部令第107號）；

（10）《最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財產(chǎn)的規(guī)定》（法釋〔2004〕16號）；

（11）《最高人民法院關(guān)于凍結(jié)、拍賣上市公司國有股和社會法人股若干問題的規(guī)定》（法釋〔2001〕28號）；

（12）《最高人民法院關(guān)于人民法院委托評估、拍賣工作的若干規(guī)定》（法釋〔2011〕21號，于2010年8月16日由最高人民法院審判委員會第1492次會議通過，2011年9月7日最高人民法院予以公布）；

（13）《最高人民法院關(guān)于人民法院確定財產(chǎn)處置參考價若干問題的規(guī)定》（法釋〔2018〕15號）；

（14）《人民法院委托評估工作規(guī)范》（法辦〔2018〕273號）；

（15）《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）；

（16）《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會商會與行政機(jī)關(guān)脫鉤有關(guān)國有資產(chǎn)管理的意見（試行）》（財資〔2015〕44號）；

（17）《中國足球協(xié)會資產(chǎn)管理暫行辦法》（財資〔2017〕32號）；

（18）《關(guān)于加快我國包裝產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的指導(dǎo)意見》（工信部聯(lián)消費(fèi)〔2016〕397號）等。

二、 評價類業(yè)務(wù)

評價類業(yè)務(wù)涉及到企業(yè)、財政部門和預(yù)算部門（單位）等需求方，觸發(fā)資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為共計(jì)12項(xiàng)，如表3所示。

表3 評價類業(yè)務(wù)

需求方		觸發(fā)資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)濟(jì)行為
2.1	企業(yè)	2.1.1	企業(yè)績效評價
		2.1.2	金融企業(yè)績效評價
		2.1.3	現(xiàn)代服務(wù)業(yè)綜合試點(diǎn)工作績效評價
		2.1.4	上市公司業(yè)績評價
		2.1.5	企業(yè)內(nèi)部控制評價
		2.1.6	品牌評價
2.2	財政部門和預(yù)算部門（單位）等	2.2.1	財政支出績效評價
		2.2.2	國有資本經(jīng)營預(yù)算支出項(xiàng)目績效評價
		2.2.3	中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金評審
		2.2.4	政府出資產(chǎn)業(yè)投資基金的績效評價
		2.2.5	政府投資基金績效評價
		2.2.6	“互聯(lián)網(wǎng)+流通”發(fā)展基金評價

（一）企業(yè)評價類業(yè)務(wù)需求

1. 業(yè)務(wù)來源

企業(yè)觸發(fā)評價類業(yè)務(wù)需求的具體經(jīng)濟(jì)行為主要包括績效評價、內(nèi)部控制評價和品牌評價等。其中績效評價又大致可分為企業(yè)績效評價、金融企業(yè)績效評價、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)綜合試點(diǎn)工作績效評價、上市公司業(yè)績評價等。

2. 文件依據(jù)

（1）《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令第14號）；

（2）《中央企業(yè)綜合績效評價實(shí)施細(xì)則》（國資發(fā)評價〔2006〕157號）；

（3）《金融企業(yè)績效評價辦法》（財金〔2011〕50號）；

（4）《現(xiàn)代服務(wù)業(yè)綜合試點(diǎn)工作績效評價管理辦法》（財建〔2012〕863號）；

（5）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號）；

（6）《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財會〔2010〕11號）等。

（二）財政部門和預(yù)算部門（單位）等評價類業(yè)務(wù)需求

1. 業(yè)務(wù)來源

財政部門和預(yù)算部門（單位）等觸發(fā)評價類業(yè)務(wù)需求的具體經(jīng)濟(jì)行為主要包括財政支出績效評價和政府出資產(chǎn)業(yè)投資基金評價等。其中，財政支出績效評價主要包括財政支出績效評價、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出項(xiàng)目績效評價、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金評審；政府出資產(chǎn)業(yè)投資基金評價主要包括政府出資產(chǎn)業(yè)投資基金的績效評價、政府投資基金績效評價、“互聯(lián)網(wǎng)+流通”發(fā)展基金評價等。

2. 文件依據(jù)

（1）《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預(yù)〔2011〕285號）；

（2） 《財政部關(guān)于印發(fā)<加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)信息管理暫行規(guī)定>的通知》（財企〔2012〕23號）；

（3）《中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法》（財建〔2015〕458號）；

（4）《政府出資產(chǎn)業(yè)投資基金管理暫行辦法》（發(fā)改財金規(guī)〔2016〕2800號）；

（5）《政府投資基金暫行管理辦法》（財預(yù)〔2015〕210號）；

（6）《關(guān)于深入實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+流通”行動計(jì)劃的意見》（國辦發(fā)〔2016〕24號）等。

三、 咨詢類業(yè)務(wù)

咨詢類業(yè)務(wù)涉及企業(yè)及其他主體等需求方，觸發(fā)資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為共計(jì)29項(xiàng)，如表4所示。

表4 咨詢類業(yè)務(wù)

需求方		觸發(fā)資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)濟(jì)行為
3.1	企業(yè)	3.1.1	盡職調(diào)查
		3.1.2	企業(yè)境外資產(chǎn)巡查
		3.1.3	計(jì)稅價格評估
		3.1.4	認(rèn)定報關(guān)價格
		3.1.5	企業(yè)財務(wù)管理評估
		3.1.6	證券公司合規(guī)管理有效性評估
		3.1.7	識別價值驅(qū)動因素
		3.1.8	資產(chǎn)配置研究
		3.1.9	投資前的盡職調(diào)查
		3.1.10	投資后的評價管理
		3.1.11	資產(chǎn)管理
		3.1.12	人力資源管理咨詢
		3.1.13	激勵約束機(jī)制設(shè)計(jì)及評價
		3.1.14	流程重構(gòu)/重整
		3.1.15	風(fēng)險管理
		3.1.16	價值管理
		3.1.17	戰(zhàn)略管理
		3.1.18	并購重組的交易結(jié)構(gòu)、路徑、方案等咨詢業(yè)務(wù)
		3.1.19	并購重組的稅收問題咨詢
		3.1.20	破產(chǎn)顧問服務(wù)、托管人與接管人服務(wù)
		3.1.21	破產(chǎn)訴訟與賠償管理咨詢
		3.1.22	企業(yè)爭端分析與調(diào)查
3.2	其他	3.2.1	質(zhì)量信用評估
		3.2.2	社會組織評估
		3.2.3	預(yù)算績效管理咨詢
		3.2.4	為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)提供咨詢服務(wù)
		3.2.5	工程造價咨詢業(yè)務(wù)
		3.2.6	家庭資產(chǎn)配置服務(wù)
		3.2.7	個人理財服務(wù)

（一）企業(yè)咨詢類業(yè)務(wù)需求

1. 業(yè)務(wù)來源

企業(yè)觸發(fā)咨詢類業(yè)務(wù)需求的經(jīng)濟(jì)行為主要包括盡職調(diào)查、稅基評估、財務(wù)管理、合規(guī)管理、經(jīng)營管理、特定行為管理等。

其中，盡職調(diào)查主要包括一般盡職調(diào)查和企業(yè)境外資產(chǎn)巡查等；稅基評估主要包括計(jì)稅價格評估、認(rèn)定報關(guān)價格等；經(jīng)營管理主要包括價值驅(qū)動因素識別、資產(chǎn)配置研究、投資前的盡職調(diào)查、投資后的評價管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理咨詢、激勵約束機(jī)制設(shè)計(jì)及評價、流程重構(gòu)/重整、風(fēng)險管理、價值管理和戰(zhàn)略管理等；特定行為管理包括并購重組的交易結(jié)構(gòu)/路徑/方案等咨詢、并購重組的稅收問題咨詢、破產(chǎn)顧問/托管人與接管人服務(wù)、破產(chǎn)訴訟與賠償管理咨詢和企業(yè)爭端分析與調(diào)查等。

2. 文件依據(jù)

盡職調(diào)查、經(jīng)營管理、特定經(jīng)濟(jì)行為管理等咨詢業(yè)務(wù)一般根據(jù)企業(yè)自身的相關(guān)需求進(jìn)行委托。部分業(yè)務(wù)的相關(guān)文件依據(jù)如下：

（1）《政府和社會資本合作（PPP）項(xiàng)目資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作細(xì)則》（中基協(xié)字〔2019〕292號）；

（2）《中央企業(yè)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》（國資委令第26號）；

（3）《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號）；

（4）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）；

（5）《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）；

（6）《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）；

（7）《中華人民共和國海關(guān)法》（1987年1月22日第六屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過  根據(jù)2000年7月8日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國海關(guān)法〉的決定》第一次修正  根據(jù)2013年6月29日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國文物保護(hù)法〉等十二部法律的決定》第二次修正  根據(jù)2013年12月28日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第六次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國海洋環(huán)境保護(hù)法〉等七部法律的決定》第三次修正  根據(jù)2016年11月7日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十四次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國對外貿(mào)易法〉等十二部法律的決定》第四次修正  根據(jù)2017年11月4日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國會計(jì)法〉等十一部法律的決定》第五次修正）；

（8）《企業(yè)財務(wù)通則》（財政部令第41號）；

（9）《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》（中國證券監(jiān)督管理委員會公告〔2008〕30號）等。

（二）其他咨詢類業(yè)務(wù)需求

1. 業(yè)務(wù)來源

其他咨詢類業(yè)務(wù)需求主要包括為政府部門提供的管理咨詢業(yè)務(wù)和為其他領(lǐng)域提供的管理咨詢業(yè)務(wù)。其中，觸發(fā)前者的經(jīng)濟(jì)行為主要包括質(zhì)量信用評估、社會組織評估和預(yù)算績效管理咨詢等；觸發(fā)后者的經(jīng)濟(jì)行為主要包括為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)提供咨詢服務(wù)、工程造價咨詢業(yè)務(wù)、家庭資產(chǎn)配置服務(wù)和個人理財服務(wù)等。

2. 文件依據(jù)

（1）《國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)質(zhì)量信用評估監(jiān)管工作的意見》（國質(zhì)檢質(zhì)〔2006〕464號）；

（2）《社會組織評估管理辦法》（民政部令第39號）；

（3）《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》（財預(yù)〔2011〕416號）等。

第四章 資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)一覽表

序號	需求方		觸發(fā)資產(chǎn)評估行業(yè)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)濟(jì)行為		政策依據(jù)
一	評估類業(yè)務(wù)
1	1.1	國資委、財政部及其授權(quán)履行國有資產(chǎn)監(jiān)管的中央企業(yè)和中央金融企業(yè)	1.1.1	資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓	（1）《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（國資委令第12號）；
2			1.1.2	資產(chǎn)拍賣	（2）《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估監(jiān)督管理暫行辦法》（財政部令第47號）；
3			1.1.3	資產(chǎn)償債	（3）《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第35號 根據(jù)2017年12月4日中華人民共和國財政部令第90號《財政部關(guān)于修改〈注冊會計(jì)師注冊辦法〉等6部規(guī)章的決定》修正）；
4			1.1.4	資產(chǎn)租賃	（4）《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號 根據(jù)2017年12月4日財政部令第90號《財政部關(guān)于修改〈注冊會計(jì)師注冊辦法〉等6部規(guī)章的決定》第一次修改 根據(jù)2019年3月29日《財政部關(guān)于修改<事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法>的決定》第二次修改）；
5			1.1.5	資產(chǎn)抵押	（5）《中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財教〔2008〕13號）；
6			1.1.6	資產(chǎn)質(zhì)押	（6）《中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》（財教〔2009〕192號）； （7）《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》（國務(wù)院國資委 財政部令第32號）。
7			1.1.7	資產(chǎn)重組
8			1.1.8	資產(chǎn)捐贈
9			1.1.9	資產(chǎn)補(bǔ)償
10			1.1.10	資產(chǎn)涉訟
11			1.1.11	對外投資
12			1.1.12	接受投資
13			1.1.13	接受抵債資產(chǎn)
14			1.1.14	債務(wù)重組
15			1.1.15	公司制改建
16			1.1.16	企業(yè)合并
17			1.1.17	企業(yè)分立
18			1.1.18	企業(yè)破產(chǎn)
19			1.1.19	企業(yè)清算
20			1.1.20	企業(yè)解散
21			1.1.21	增資擴(kuò)股
22			1.1.22	IPO
23			1.1.23	股權(quán)轉(zhuǎn)讓
24			1.1.24	債轉(zhuǎn)股
N25	1.2	國有企業(yè)	1.2.1	中央企業(yè)的股權(quán)投資	（1）《中央企業(yè)境外國有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》（國資委令第27號）；
					（2）《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》（國資委令第34號）；
					（3）《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理辦法》（國資令第35號）。
N26			1.2.2	國有控股混合所有制企業(yè)員工以科技成果出資	（1）《關(guān)于國有企業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的意見》（國發(fā)〔2015〕54號）；
N27			1.2.3	國有控股混合所有制企業(yè)員工入股價格確定	（2）《關(guān)于國有控股混合所有制企業(yè)開展員工持股試點(diǎn)的意見》（國資發(fā)改革〔2016〕133號）。
N28			1.2.4	國有科技型企業(yè)股權(quán)出售	（1）《國有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵暫行辦法》（財資〔2016〕4號）；
N29			1.2.5	國有科技型企業(yè)用于股權(quán)獎勵的激勵額折合股權(quán)確定	（2）《關(guān)于做好中央科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵工作的通知》（國資發(fā)分配〔2016〕274號）。
N30			1.2.6	中央企業(yè)及其所有的科技型企業(yè)股權(quán)出售
N31			1.2.7	中央企業(yè)及其所有的科技型企業(yè)股權(quán)獎勵
N32			1.2.8	“僵尸企業(yè)”處置	（1）《關(guān)于化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2013〕41號）；
N33			1.2.9	過剩產(chǎn)能資產(chǎn)處置	（2）《關(guān)于做好2018年重點(diǎn)領(lǐng)域化解過剩產(chǎn)能工作的通知》（發(fā)改運(yùn)行〔2018〕554號）。
N34			1.2.10	企業(yè)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓	《關(guān)于國有企業(yè)辦教育醫(yī)療機(jī)構(gòu)深化改革的指導(dǎo)意見》（國資發(fā)改革〔2017〕34號）
N35			1.2.11	企業(yè)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓
N36			1.2.12	國有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交	《關(guān)于國有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交工作的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2016〕45號）
N37	1.3	國有金融企業(yè)	1.3.1	國有金融企業(yè)直接股權(quán)投資	《關(guān)于進(jìn)一步明確國有金融企業(yè)直接股權(quán)投資有關(guān)資產(chǎn)管理問題的通知》（財金〔2014〕31號）
N38			1.3.2	市場化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)	（1）《關(guān)于市場化銀行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)實(shí)施中有關(guān)具體政策問題的通知》（發(fā)改財金〔2018〕152號）；
					（2）《金融資產(chǎn)投資公司管理辦法（試行）》（銀保監(jiān)會令〔2018〕4號）。
N39	1.4	中央文化企業(yè)	1.4.1	經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)	（1）《中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（財文資〔2012〕15號）;
N40			1.4.2	中央文化企業(yè)改制	（2）《關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)一步支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》（國辦發(fā)〔2014〕15號）；
N41			1.4.3	中央文化企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓	（3）《中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》（中宣發(fā)〔2017〕3號）；
N42			1.4.4	中央文化企業(yè)增資	（4）《關(guān)于中央文化企業(yè)公司制改制工作實(shí)施方案的通知》（財文〔2018〕6號）；
N43			1.4.5	中央文化企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓	（5）《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范中央文化企業(yè)國有資產(chǎn)交易管理的通知》（財文〔2017〕140號）。
44	1.5	上市公司及非上市公眾公司	1.5.1	資產(chǎn)重組	（1）《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法（2016年修訂）》（證監(jiān)會令第127號）；
45			1.5.2	業(yè)務(wù)重組	（2）《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第26號——上市公司重大資產(chǎn)重組（2018年修訂）》（證監(jiān)會公告〔2018〕36號）；
46			1.5.3	發(fā)行股份購買資產(chǎn)	（3）《上市公司收購管理辦法》（證監(jiān)會令第108號）等。
47			1.5.4	定向增發(fā)
48			1.5.5	重大資產(chǎn)重組	《非上市公眾公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》（證監(jiān)會令第103號）
49			1.5.6	收購資產(chǎn)	《非上市公眾公司收購管理辦法》（證監(jiān)會令第102號）
50			1.5.7	外國投資者對上市公司戰(zhàn)略投資	《外國投資者對上市公司戰(zhàn)略投資管理辦法》（商務(wù)部、中國證券監(jiān)督管理委員會、國家稅務(wù)總局、國家工商行政管理總局、國家外匯管理局令第28號 根據(jù)商務(wù)部令2015年第2號《商務(wù)部關(guān)于修改部分規(guī)章和規(guī)范性文件的決定》修正）
N51	1.6	行政事業(yè)單位	1.6.1	資產(chǎn)清查	《關(guān)于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動事業(yè)單位改革中國有資產(chǎn)管理的若干規(guī)定》（財資〔2017〕13號）
N52			1.6.2	經(jīng)營類事業(yè)單位整體或部分改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司
N53			1.6.3	經(jīng)營類事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置
54	1.7	企業(yè)	1.7.1	商譽(yù)減值測試	（1）《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號--資產(chǎn)減值》（財會〔2006〕3號）；
					（2）《會計(jì)監(jiān)管風(fēng)險提示第8號——商譽(yù)減值》（證監(jiān)辦發(fā)〔2018〕92號）扥。
55			1.7.2	其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組減值測試	《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》（財會〔2006〕3號）
56			1.7.3	非貨幣性資產(chǎn)公允價值評估	《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》（財會〔2006〕3號）
57			1.7.4	金融工具公允價值評估	《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財會〔2017〕7號）
58			1.7.5	基金估值	（1）《證券投資基金參與轉(zhuǎn)融通證券出借業(yè)務(wù)會計(jì)核算和估值業(yè)務(wù)指引（試行）》（中基協(xié)發(fā)〔2019〕5號 ）；
					（2）《證券投資基金參與同業(yè)存單會計(jì)核算和估值業(yè)務(wù)指引（試行）》（中基協(xié)發(fā)〔2015〕12號）；
					（3）《證券投資基金港股通投資資金清算和會計(jì)核算估值業(yè)務(wù)指引（試行）》 （中基協(xié)發(fā)（2015）17號）；
					（4）《基金中基金估值業(yè)務(wù)指引（試行）》；
					（5）《證券投資基金投資流通受限股票估值指引（試行）》（中基協(xié)發(fā)〔2017〕6號）；
					（6）《私募投資基金非上市股權(quán)投資估值指引（試行）》（中基協(xié)發(fā)〔2018〕1號）等。
59			1.7.6	合并對價分?jǐn)傇u估	《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》（財會〔2006〕3號）
N60			1.7.7	金融企業(yè)抵押物管理及評估	市場需求
61			1.7.8	外國投資者對境內(nèi)企業(yè)并購	（1）《外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)暫行規(guī)定》（商務(wù)部 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 國家稅務(wù)總局 國家工商行政管理總局 中國證券監(jiān)督管理委員會 國家外匯管理局令2006年第10號 根據(jù)商務(wù)部令2009年第6號修訂）；
					（2）《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)股權(quán)有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕60號）等。
62	1.8	其他	1.8.1	碳排放權(quán)交易	《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》（2002年10月28日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十次會議通過　根據(jù)2016年7月2日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國節(jié)約能源法〉等六部法律的決定》第一次修正　根據(jù)2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國勞動法〉等七部法律的決定》第二次修正）
63			1.8.2	碳排放權(quán)質(zhì)押
64			1.8.3	生態(tài)價值補(bǔ)償價值
65			1.8.4	森林生態(tài)價值補(bǔ)償
66			1.8.5	環(huán)境損失評估
N67			1.8.6	存量PPP項(xiàng)目實(shí)施中的資產(chǎn)評估	（1）《關(guān)于<政府和社會資本合作項(xiàng)目財政管理暫行辦法>的通知》（財金〔2016〕92號）；
N68			1.8.7	PPP項(xiàng)目物有所值評價	（2）《關(guān)于在公共服務(wù)領(lǐng)域深入推進(jìn)政府和社會資本合作工作的通知》（財金〔2016〕90號）；
N69			1.8.8	PPP項(xiàng)目中期績效評估	（3）《關(guān)于深入推進(jìn)農(nóng)業(yè)領(lǐng)域政府和社會資本合作的實(shí)施意見》（財金〔2017〕50號）等。
N70			1.8.9	存量PPP項(xiàng)目中國有資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓
N71			1.8.10	PPP項(xiàng)目合作期滿移交資產(chǎn)評估
N72			1.8.11	PPP項(xiàng)目公司資產(chǎn)證券化	《關(guān)于規(guī)范開展政府和社會資本合作項(xiàng)目資產(chǎn)證券化有關(guān)事宜的通知》（財金〔2017〕55號）
N73			1.8.12	PPP項(xiàng)目公司股東資產(chǎn)證券化
N74			1.8.13	PPP項(xiàng)目公司其他相關(guān)主體資產(chǎn)證券化
75			1.8.14	資產(chǎn)損害賠償鑒定	（1）《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于司法鑒定管理問題的決定》（2005年2月28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議通過 根據(jù)2015年4月24日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十四次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國義務(wù)教育法〉等五部法律的決定》修正）；
					（2）《中華人民共和國刑事訴訟法》（1979年7月1日第五屆全國人民代表大會第二次會議通過　根據(jù)1996年3月17日第八屆全國人民代表大會第四次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國刑事訴訟法〉的決定》第一次修正　根據(jù)2012年3月14日第十一屆全國人民代表大會第五次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國刑事訴訟法〉的決定》第二次修正　根據(jù)2018年10月26日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第六次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國刑事訴訟法〉的決定》第三次修正）；
					（3）《中華人民共和國仲裁法》（1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過　根據(jù)2009年8月27日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十次會議《關(guān)于修改部分法律的決定》第一次修正　根據(jù)2017年9月1日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國法官法〉等八部法律的決定》第二次修正）；
					（4）《司法鑒定程序通則》（司法部令第107號）；
					（5）《最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中拍賣、變賣財產(chǎn)的規(guī)定》（法釋〔2004〕16號）；
					（6）《最高人民法院關(guān)于凍結(jié)、拍賣上市公司國有股和社會法人股若干問題的規(guī)定》（法釋〔2001〕28號）；
76			1.8.15	資產(chǎn)變價	（7）《最高人民法院關(guān)于人民法院委托評估、拍賣工作的若干規(guī)定》（法釋〔2011〕21號，于2010年8月16日由最高人民法院審判委員會第1492次會議通過，2011年9月7日最高人民法院予以公布）；
77			1.8.16	刑事案件定罪量刑中相關(guān)損失估算	（8）《最高人民法院關(guān)于人民法院確定財產(chǎn)處置參考價若干問題的規(guī)定》（法釋〔2018〕15號）；
N78			1.8.17	人民法院委托司法執(zhí)行財產(chǎn)處置資產(chǎn)評估	（9）《人民法院委托評估工作規(guī)范》（法辦〔2018〕273號）等。
79			1.8.18	國家中小企業(yè)發(fā)展基金價值評估	《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）
N80			1.8.19	行業(yè)協(xié)會商會與行政機(jī)關(guān)脫鉤有關(guān)國有資產(chǎn)管理	《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會商會與行政機(jī)關(guān)脫鉤有關(guān)國有資產(chǎn)管理的意見（試行）》（財資〔2015〕44號）
N81			1.8.20	中國足協(xié)大額資產(chǎn)出售與置換	《中國足球協(xié)會資產(chǎn)管理暫行辦法》（財資〔2017〕32號）
N82			1.8.21	中國足協(xié)所持的國有企業(yè)股權(quán)資產(chǎn)管理
N83			1.8.22	包裝產(chǎn)業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)中涉及的國有資產(chǎn)評估	《關(guān)于加快我國包裝產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的指導(dǎo)意見》（工信部聯(lián)消費(fèi)〔2016〕397號）
N84			1.8.23	大中型包裝企業(yè)的股權(quán)分置改革中涉及的國有產(chǎn)權(quán)變動
N85			1.8.24	包裝企業(yè)與科研院所間的資產(chǎn)重組
二	評價類業(yè)務(wù)
86	2.1	企業(yè)	2.1.1	企業(yè)績效評價	（1）《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令第14號）；
					（2）《中央企業(yè)綜合績效評價實(shí)施細(xì)則》（國資發(fā)評價〔2006〕157號）等。
87			2.1.2	金融企業(yè)績效評價	《金融企業(yè)績效評價辦法》（財金〔2011〕50號）
88			2.1.3	現(xiàn)代服務(wù)業(yè)綜合試點(diǎn)工作績效評價	《現(xiàn)代服務(wù)業(yè)綜合試點(diǎn)工作績效評價管理辦法》（財建〔2012〕863號）
89			2.1.4	上市公司業(yè)績評價	市場需求
90			2.1.5	企業(yè)內(nèi)部控制評價	（1）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會〔2008〕7號）；
					（2）《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財會〔2010〕11號）等。
91			2.1.6	品牌評價	市場需求
92	2.2	財政部門和預(yù)算部門（單位）等	2.2.1	財政支出績效評價	《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預(yù)〔2011〕285號）
93			2.2.2	國有資本經(jīng)營預(yù)算支出項(xiàng)目績效評價	（1）《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預(yù)〔2011〕285號）；
					（2）《財政部關(guān)于印發(fā)<加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)信息管理暫行規(guī)定>的通知》（財企〔2012〕23號）等。
94			2.2.3	中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金評審	《中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法》（財建〔2015〕458號）
N95			2.2.4	政府出資產(chǎn)業(yè)投資基金的績效評價	《政府出資產(chǎn)業(yè)投資基金管理暫行辦法》（發(fā)改財金規(guī)〔2016〕2800號）
N96			2.2.5	政府投資基金績效評價	《政府投資基金暫行管理辦法》（財預(yù)〔2015〕210號）
N97			2.2.6	“互聯(lián)網(wǎng)+流通”發(fā)展基金評價	《關(guān)于深入實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+流通”行動計(jì)劃的意見》（國辦發(fā)〔2016〕24號）
三	咨詢類業(yè)務(wù)
98	3.1	企業(yè)	3.1.1	盡職調(diào)查	（1）《政府和社會資本合作（PPP）項(xiàng)目資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作細(xì)則》（中基協(xié)字〔2019〕292號）；
					（2）市場需求等。
99			3.1.2	企業(yè)境外資產(chǎn)巡查	《中央企業(yè)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》（國資委令第26號）
100			3.1.3	計(jì)稅價格評估	（1）《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號）；
					（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）；
					（3）《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）；
					（4）《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）等。
101			3.1.4	認(rèn)定報關(guān)價格	《中華人民共和國海關(guān)法》?。?span style="font-family:Times New Roman">1987年1月22日第六屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過 根據(jù)2000年7月8日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十六次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國海關(guān)法〉的決定》第一次修正 根據(jù)2013年6月29日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國文物保護(hù)法〉等十二部法律的決定》第二次修正 根據(jù)2013年12月28日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第六次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國海洋環(huán)境保護(hù)法〉等七部法律的決定》第三次修正 根據(jù)2016年11月7日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十四次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國對外貿(mào)易法〉等十二部法律的決定》第四次修正 根據(jù)2017年11月4日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國會計(jì)法〉等十一部法律的決定》第五次修正）
102			3.1.5	企業(yè)財務(wù)管理評估	《企業(yè)財務(wù)通則》（財政部令第41號）
103			3.1.6	證券公司合規(guī)管理有效性評估	《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》（證監(jiān)會公告〔2008〕30號）
N104			3.1.7	識別價值驅(qū)動因素	市場需求
N105			3.1.8	資產(chǎn)配置研究	市場需求
N106			3.1.9	投資前的盡職調(diào)查	市場需求
N107			3.1.10	投資后的評價管理	市場需求
108			3.1.11	資產(chǎn)管理	市場需求
109			3.1.12	人力資源管理咨詢	市場需求
110			3.1.13	激勵約束機(jī)制設(shè)計(jì)及評價	市場需求
111			3.1.14	流程重構(gòu)/重整	市場需求
112			3.1.15	風(fēng)險管理	市場需求
113			3.1.16	價值管理	市場需求
114			3.1.17	戰(zhàn)略管理	市場需求
115			3.1.18	并購重組的交易結(jié)構(gòu)、路徑、方案等咨詢業(yè)務(wù)	市場需求
116			3.1.19	并購重組的稅收問題咨詢	市場需求
117			3.1.20	破產(chǎn)顧問服務(wù)、托管人與接管人服務(wù)	市場需求
118			3.1.21	破產(chǎn)訴訟與賠償管理咨詢	市場需求
119			3.1.22	企業(yè)爭端分析與調(diào)查	市場需求
120	3.2	其他	3.2.1	質(zhì)量信用評估	《國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)質(zhì)量信用評估監(jiān)管工作的意見》（國質(zhì)檢質(zhì)〔2006〕464號）
121			3.2.2	社會組織評估	《社會組織評估管理辦法》（民政部令第39號）
122			3.2.3	預(yù)算績效管理咨詢	《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》（財預(yù)〔2011〕416號）
123			3.2.4	為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)提供咨詢服務(wù)	市場需求
124			3.2.5	工程造價咨詢業(yè)務(wù)	市場需求
125			3.2.6	家庭資產(chǎn)配置服務(wù)	市場需求
126			3.2.7	個人理財服務(wù)	市場需求