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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：消費稅（01.24）
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單選題
某酒廠2021年5月生產(chǎn)銷售果啤40噸，每噸售價2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額960萬元，同時收取品牌使用費40萬元；當期月初庫存外購糧食酒精余額100萬元，當月購進糧食酒精150萬元，月末庫存外購糧食酒精80萬元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為10%，該廠當月應納消費稅（?。┰?。
A、2555166.67
B、1538616.60
C、2197992.74
D、2200413.13
查看答案解析
【答案】
D 【解析】
果啤屬于啤酒征收消費稅；啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售果啤應納消費稅＝40×220＝8800（元）；白酒(包括糧食白酒和薯類白酒)消費稅從價比例稅率還是20%,從量定額稅率是0.5元/500克。
銷售白酒應納消費稅＝（9600000＋400000÷1.13）×20％＋200×2000×0.5＝2190796.46（元）；
自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用藥酒應納消費稅為：
組成計稅價格＝35000×0.2×（1＋5%）÷（1－10%）＝8166.67（元）
藥酒應納消費稅＝8166.67×10%＝816.67（元）
合計應納稅額＝8800＋2190796.46＋816.67＝2200413.13（元）
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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