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2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：預(yù)繳增值稅（12.9）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對于稅務(wù)師考試而言，每天進步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練，你練了嗎？
單選題
下列有關(guān)預(yù)繳增值稅的情形說法不正確的是（ ）。
A、—般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
D、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動
產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
【正確答案】D
【答案解析】選項D，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
【點評】本題考核預(yù)繳增值稅的情形和預(yù)征稅額的計算。有一定的難度，要注意總結(jié)掌握。需要預(yù)繳增值稅的四種情形：
| 建筑業(yè) | 跨地級市提供建筑服務(wù) |
| 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃 | 不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，向不動產(chǎn)所在地主管國稅預(yù)繳 |
| 銷售不動產(chǎn) | 納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅預(yù)繳稅款（無論不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地是否在同一縣（市、區(qū)） |
| 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品 | 收到預(yù)收款時 |
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目無論一般計稅，還是簡易計稅，只要是銷售非自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)按照差額的5%預(yù)繳；銷售自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)按照全額的5%預(yù)繳；
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到預(yù)收款時增值稅納稅義務(wù)并未發(fā)生，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅；
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃的，不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，才需要預(yù)繳；否則不需要預(yù)繳；其他個人出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅申報納稅，無需預(yù)繳。
1.一般納稅人出租不動產(chǎn)
|
4.30之前取得
|
5.1之后取得
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| 可選簡易 | 一般計稅 | 一般計稅 | |
| 稅率或征收率 | 5% | 11% | |
| 預(yù)繳 | 租金÷1.05×5% | 全額÷1.11×3% | |
| 預(yù)繳地點 | 不動產(chǎn)所在地，國稅 | ||
| 申報納稅 | 機構(gòu)所在地，國稅 | ||
2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)
①其他個人（自然人）
| 稅務(wù)處理 | 預(yù)繳 | 納稅申報 | |
| 出租住房 | 按5%減按1.5% | 無需預(yù)繳 | 租金÷1.05×1.5% |
| 不動產(chǎn)所在地，地稅 | |||
| 出租不動產(chǎn)（不含住房） | 5% | 無需預(yù)繳 | 租金÷1.05×5% |
| 不動產(chǎn)所在地，地稅 |
②單位和個體工商戶
| 個體戶出租住房 | 出租不動產(chǎn)（不含個體戶出租住房） | |
| 應(yīng)納稅額 | 租金÷1.05×1.5% | 租金÷1.05×5% |
| 預(yù)繳稅額 | 租金÷1.05×1.5% | 租金÷1.05×5% |
| 預(yù)繳地點 | 不動產(chǎn)所在地，國稅 | |
| 申報 |
機構(gòu)所在地，國稅
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網(wǎng)校
2017-12-09
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