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稅務師《稅法二》專家點評：企業(yè)所得稅（11.27）
2014年某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外銷售其位于境內的一棟商品房，簽訂代銷合同，境外公司以5000萬元售出。該商品房成本費用3000萬元，另向境外公司支付傭金、手續(xù)費750萬元（能提供有效憑證），銷售過程中繳納相關稅費375萬元。該外商投資企業(yè)銷售商品房應繳納的企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A. 281.25
B. 218.75
C. 406.25
D. 500
【正確率】45.31%
【答案】A
【解析】企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。傭金手續(xù)費扣除限額=5000×10%=500（萬元）
應繳納企業(yè)所得稅=（5000-3000-500-375）×25%=281.25（萬元）
【點評】本題正確率45.31%.本題一個重要的知識點就是企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除，這個知識點知道了，那么解決這個題目就沒有多大問題了。首先計算這個傭金手續(xù)費的扣除限額，超過限額的不得扣除。企業(yè)所得稅里計算扣除限額的問題很多，比如廣宣費、業(yè)務招待費、三項經(jīng)費等，要準確記憶其扣除比例，另外還要知道其計算基數(shù)，這樣才能夠準確無誤的計算出可稅前扣除的金額，建議多做幾個這樣的題目，多練習幾遍就掌握了。
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉載。
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