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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：比例分攤法（3.11）
夢想是什么，追求的時候不知道是什么，只知道是信念，實現(xiàn)了那種喜悅才明白夢想是什么。正保會計網校稅務師每日一練提供高質量習題，日積月累。以下為稅務師《涉稅服務實務》每日一練，你練了嗎？
多選題
稅務師在2017年3月對某工業(yè)企業(yè)2016年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2016年8月有一筆修建廠房領用外購庫存材料30000元的賬務處理為：
借：生產成本 30000
貸：原材料 30000
該在建工程尚未完工。該企業(yè)各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數(shù)量的余額。稅務師按照“比例分攤法”計算調整額，在調賬處理時計入貸方調整科目的有（ ）。
A、原材料
B、生產成本
C、庫存商品
D、以前年度損益調整
E、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
【正確答案】BCD
【答案解析】該企業(yè)原材料賬戶的計算是正確的。由于企業(yè)各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對生產成本、庫存商品、產品銷售成本（由于跨年度，因此通過“以前年度損益調整”調賬）產生影響，即調賬時貸方科目包括“生產成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調整”。此外，修建廠房所用購進材料的進項稅額分兩年抵扣，應進行轉出，因此調賬的貸方科目包括“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，而非“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。此外，由于調賬過程中涉及到“以前年度損益調整”，因此在綜合分析題中還需要注意對企業(yè)所得稅的影響。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2018-03-11）
稅務師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
正保會計網校
2018-03-11
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